FINANCES PERSONNELLES : Prêts aux salariés – quelles sont les incidences fiscales ?

QUESTION : Un de nos employés a demandé si l’entreprise pouvait accorder un prêt pour aider à éponger une dette personnelle contractée lors d’améliorations apportées à sa maison. Ils ont financé les travaux avec des cartes de crédit à court terme avec des taux d’intérêt élevés. Si l’entreprise leur accorde un prêt à court terme, pour aider à soulager une partie de la pression qu’ils subissent de la part des sociétés de cartes de crédit, y a-t-il des implications fiscales ? Aussi, est-il nécessaire de faire établir un contrat de prêt formel ?

RÉPONSE : Un avantage imposable est accordé à un employé ou à un dirigeant d’une entreprise, en vertu de la législation sur les prêts liés à l’emploi, lorsque le total des prêts accordés à l’employé dépasse 10 000 £ à tout moment de l’année d’imposition. Ces prêts aux employés sont souvent sans intérêt ou, si l’intérêt est facturé par la société prêteuse, ils sont généralement inférieurs au taux d’intérêt officiel (qui est actuellement de 2,25 %).

Si tel est le cas et que l’emprunteur paie moins que le taux d’intérêt actuel du marché, il en résulte un avantage imposable. L’avantage imposable imputé à l’employé équivaut au montant des intérêts qui auraient été payés si l’employé avait payé le taux d’intérêt officiel, moins les intérêts effectivement payés par l’employé. Bien que le taux d’intérêt officiel soit actuellement de 2,25 %, il est susceptible de changer et doit être revérifié avant que les prêts aux employés ne soient autorisés.

L’avantage imposable sera imposé à l’employé à son taux marginal d’imposition et collecté via sa déclaration de revenus d’auto-évaluation s’il en prépare un ou si son code PAYE est modifié pour être collecté au cours des années d’imposition ultérieures. L’entreprise devra payer une cotisation d’assurance nationale de classe 1A à 13,8 % de l’avantage imposable et devra préparer et produire une déclaration P11d au plus tard le 6 juillet suivant l’année d’imposition au cours de laquelle l’avantage est survenu.

Pour que les paiements d’intérêts effectués par un employé soient déductibles, plusieurs conditions doivent être remplies. Premièrement, les intérêts doivent avoir été payés par le salarié pour bénéficier d’une déduction. Par conséquent, les intérêts ne peuvent pas être dus et doivent avoir été payés « pour » l’année d’imposition, mais pas nécessairement « dans » l’année d’imposition.

Le HMRC a également déclaré qu’il exigeait qu’il y ait une obligation formelle pour l’employé de payer les intérêts pour l’année d’imposition relative au prêt. Le point de vue du HMRC est que l’intérêt ne peut survenir qu’en vertu d’une obligation. Ainsi, un versement volontaire effectué par un salarié ne sera pas traité comme un intérêt déductible.

Sur cette base, il est généralement recommandé qu’un accord de prêt formel soit mis en place afin de prouver qu’une obligation existe. Il est également important de noter que les intérêts ne peuvent pas être antidatés et que, par conséquent, l’obligation de payer des intérêts doit être en place pendant toute la durée du prêt.

Si le prêt accordé à un employé, ajouté à tous les prêts accordés à cet employé à tout moment au cours de l’année d’imposition concernée, ne dépasse pas 10 000 £, il n’y a pas d’avantage imposable ni de charge de classe 1A. Les petits prêts aux salariés devraient donc bénéficier d’une exonération.

Enfin, si un employé bénéficiant d’un prêt est également administrateur ou actionnaire, la société peut encourir une charge fiscale de 33,75 %, qui est remboursable une fois le prêt remboursé. Il est donc conseillé d’obtenir des conseils juridiques et fiscaux spécifiques avant de consentir des prêts importants à un dirigeant ou à un employé d’une entreprise.

:: KellyAnne Murtagh ([email protected]) est directrice fiscale principale chez FPM Accountants Ltd (www.fpmaab.com). Les conseils dans cette colonne sont spécifiques aux faits entourant la question posée. Ni The Irish News ni les contributeurs n’acceptent aucune responsabilité pour toute perte directe ou indirecte résultant de la confiance accordée aux réponses.