Les programmes d’incitation signifient généralement que les salariés reçoivent une participation dans l’entreprise. De cette manière, les salariés participent à la création de valeur, tout en créant une communauté d’intérêts avec l’entreprise. Sa popularité augmente. Un rapport récent préparé par PwC montre que 81 pour cent des sociétés cotées à la Bourse d’Oslo disposent d’une forme ou d’une autre de programme d’incitation basé sur des actions.
Le fisc a estimé que les plus-values sur actions synthétiques pour les actionnaires particuliers devraient être imposées comme des revenus ordinaires du capital, et non comme des plus-values sur actions ordinaires.
Boye Wangensten Berge. Photo de : RMS
Anders Ranum Ekas. Photo de : RMS
Dans un communiqué récemment publié, l’administration fiscale indique que certains gains provenant de plans d’incitation fondés sur des actions peuvent être imposés à un taux d’imposition inférieur, c’est-à-dire sans l’ajustement à la hausse qui s’applique aux actions ordinaires. Cette déclaration est un tout petit cadeau de Noël pour les entreprises familiales et les start-up.
La déclaration concernait un système d’incitation basé sur des actions dites synthétiques. Il s’agit d’« actions d’imitation », c’est-à-dire de produits dérivés qui tirent leur contenu financier des actions auxquelles ils sont liés. En investissant dans des actions synthétiques, les investisseurs peuvent obtenir le même effet financier qu’en investissant dans les actions sous-jacentes, mais sans détenir d’actions physiques. Le fisc a estimé que les plus-values sur actions synthétiques pour les actionnaires particuliers devraient être imposées comme des revenus ordinaires du capital et non comme des plus-values sur actions ordinaires. Ils ont également constaté que la méthode d’exonération devait toujours s’appliquer aux actionnaires des sociétés.
C’est une situation gagnant-gagnant pour le contribuable. C’était le meilleur résultat possible, que les actions soient détenues personnellement ou par une société holding. Les systèmes d’incitation basés sur des actions synthétiques sont traditionnellement particulièrement intéressants pour les entreprises familiales qui souhaitent permettre aux salariés de participer au développement de la valeur sans laisser davantage de personnes accéder à l’actionnariat. Nous pensons que grâce à une fiscalité avantageuse, des start-ups plus ordinaires ouvriront également les yeux sur ce système.
La déclaration concerne un cas précis. Toutefois, des cas similaires doivent être traités de la même manière. L’argument va donc au-delà du cas spécifique, et nous pensons que d’importantes économies d’impôt peuvent être réalisées en structurant correctement les programmes d’incitation. L’issue de l’affaire est conforme à l’image de la source légale et n’est donc pas surprenante. Cela fait quand même plaisir de voir que le fisc partage notre avis. Cela offre plus de prévisibilité.
La déclaration n’a pas reçu beaucoup de publicité et est probablement passée un peu inaperçue pour beaucoup. Nous pensons que les systèmes d’incitation basés sur des actions synthétiques prendront davantage de place à l’avenir.
En 2021, le gouvernement Støre a supprimé la réduction fiscale pour les achats d’actions de l’employeur par les salariés et a remis en question certains des modèles d’incitation établis plus tôt cette année. Il ne faut cependant pas confondre ce que nous observons aujourd’hui avec le nouveau ton du gouvernement. Des règles plus larges seraient les bienvenues pour l’innovation et les entreprises, mais cette affirmation se fonde uniquement sur l’interprétation que font les autorités fiscales des règles fiscales existantes.
Boye Wangensten Berge
Anders Ranum Ekas
Avocats chez RSM Advokatfirma
2023-12-28 22:42:39
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