2024-04-10 00:07:36
IR-2024-101, 9 avril 2024
WASHINGTON — Le ministère du Trésor et l’Internal Revenue Service ont publié aujourd’hui un projet de réglementation qui fournirait aux contribuables et aux fiscalistes de nouvelles orientations concernant la taxe d’accise de 1 % due sur les rachats d’actions de sociétés.
La Loi sur la réduction de l’inflation a imposé une nouvelle taxe d’accise sur les rachats d’actions égale à un pour cent de la juste valeur marchande globale des actions rachetées par certaines sociétés au cours de l’année d’imposition, sous réserve d’ajustements. La taxe d’accise sur les rachats d’actions s’applique aux rachats après le 31 décembre 2022.
Les réglementations proposées auraient un impact sur les sociétés nationales cotées en bourse qui rachètent leurs actions ou dont les actions sont acquises par certaines sociétés affiliées. Les réglementations auraient également un impact sur certaines sociétés étrangères cotées en bourse qui rachètent leurs actions ou dont les actions sont acquises par certaines sociétés affiliées.
Le règlement mettrait en œuvre la règle de compensation légale qui réduit la juste valeur marchande globale des actions rachetées par un contribuable au cours d’une année d’imposition par la juste valeur marchande globale des actions émises par le contribuable au cours de l’année d’imposition. De plus, le règlement mettrait en œuvre l’exception légale « de minimis » qui prévoit qu’un contribuable n’est pas soumis à la taxe d’accise sur le rachat d’actions pour une année d’imposition si la juste valeur marchande globale des actions rachetées par le contribuable au cours de l’année d’imposition ne dépasse pas 1 000 000 $.
Ces réglementations font suite à l’avis 2023-2, publié le 17 janvier 2023, qui fournissait des premières orientations sur l’application de la taxe d’accise sur les rachats d’actions. L’avis énonçait certaines règles de fonctionnement provisoires pour déterminer le montant de la taxe d’accise sur les rachats d’actions à payer.
Le règlement prévoirait que la taxe d’accise sur le rachat d’actions doit être déclarée sur le formulaire 720, Déclaration trimestrielle de taxe d’accise fédérale, avec le formulaire 7208 en pièce jointe. Le formulaire 7208, Taxe d’accise sur le rachat d’actions d’entreprisePDF, serait utilisé pour déterminer le montant de la taxe d’accise sur le rachat d’actions due. Une version préliminaire du formulaire 7208 est actuellement accessible, et la version finale du formulaire sera publiée avant la première date d’échéance à laquelle la taxe d’accise sur le rachat d’actions doit être déclarée et payée.
Comme prévu dans l’annonce 2023-18, le règlement proposé établirait que, pour les contribuables dont l’année d’imposition se termine après le 31 décembre 2022, mais avant la publication du règlement final, toute obligation au titre de la taxe d’accise sur les rachats d’actions pour l’année d’imposition doit être déclaré sur le formulaire 720 qui est dû pour le premier trimestre complet après la date de publication du règlement définitif, et que la date limite de paiement de la taxe est la même que la date limite de déclaration.
Les commentaires écrits concernant les règlements proposés doivent être soumis aux dates suivantes :
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