Arrière-plan
De même, une organisation visée à l’article 501(c)(3) classée comme fondation privée en vertu de l’article 509(a) doit inclure dans son instrument directeur des dispositions exigeant que l’organisation se conforme aux restrictions imposées par le chapitre 42. Plus précisément, l’article 508(e) ) exige que l’acte constitutif d’une fondation privée exige que la fondation satisfasse à son exigence de distribution minimale et lui interdise de se livrer à des transactions intéressées, de conserver des participations commerciales excédentaires, de réaliser des investissements risqués ou d’effectuer des dépenses imposables. Trésors. Rég. l’article 1.508-3(d) prévoit qu’une fondation est réputée satisfaire à cette exigence si des dispositions valides du droit de l’État l’obligent à agir (ou à s’abstenir d’agir) de la même manière. Le révérend Rul. 75-38 fournissait une liste d’États qui ont adopté des dispositions statutaires satisfaisant à ces exigences.
Rév. Proc. 2024-22 et Rév. Rul. 2024-10
Les avocats de l’IRS Chief Counsel ont récemment commenté un projet visant à rendre obsolètes à la fois le Rev. Proc. 82-2 et le révérend Rul. 75-38 parce que les lois des États ont considérablement changé au cours des 40 dernières années, créant une confusion pour les agents de détermination de l’IRS et les contribuables. Conformément au Rév. Proc. 89-14, articles 7.01(5) et (6), les procédures fiscales et les décisions fiscales ne peuvent pas être invoquées dans la mesure où elles reposent sur la loi de l’État qui a sensiblement changé. Parce que les listes d’États dans les deux documents d’orientation ne sont plus exactes, l’IRS a publié le Rev. Proc. 2024-22 et Rév. Rul. 2024-10 pour rendre formellement obsolètes les directives antérieures.
Les PMTA fournissent des informations actualisées sur la législation de l’État
Également dans des commentaires publics, les avocats de l’IRS ont noté que la mise à jour régulière des directives de cette nature prenait du temps et était irréaliste. Cependant, les orientations sans précédent, comme les PMTA, sont plus faciles à émettre et offrent un meilleur format pour fournir aux contribuables des orientations en temps opportun, même s’ils ne peuvent pas formellement s’appuyer sur ces orientations.
Points à retenir de RSM US
Le respect des exigences organisationnelles est essentiel pour obtenir et conserver le statut d’exonération fiscale d’une organisation. L’obsolescence de directives obsolètes et la publication de PMTA récemment mises à jour permettront à l’IRS de fournir en temps opportun des directives administratives mises à jour concernant les changements critiques dans les lois des États affectant les organisations exemptées. RSM recommande de travailler en étroite collaboration avec un conseiller juridique lors de la rédaction ou de la modification des documents organisationnels afin de garantir que toutes les exigences des lois fiscales étatiques et fédérales sont satisfaites et, pour éviter tout doute, recommande également d’inclure le langage requis plutôt que de s’appuyer sur le fonctionnement de la loi de l’État. RSM peut vous aider à examiner les documents constitutifs pour vérifier leur conformité aux exigences organisationnelles de la loi fiscale fédérale. De plus, nous pouvons préparer et examiner des demandes d’exemption pour aider les organisations nouvellement créées à obtenir un statut d’exemption.