Le 4 octobre 2023, l’impôt sur les successions du Massachusetts a été mis à jour pour la première fois depuis dix-sept ans (la « Loi de 2023 »). Principalement, la loi de 2023 a créé une exonération de 2 000 000 $ de l’impôt sur les successions pour tous les défunts décédés le 1er janvier 2023 ou après cette date.
Le 16 septembre 2024, juste avant le premier anniversaire de la loi 2023, l’impôt sur les successions du Massachusetts a de nouveau été mis à jour (la « Loi 2024 »). La loi de 2024 a clarifié une ambiguïté clé dans la nouvelle loi concernant la façon dont les biens immobiliers et corporels en dehors du Massachusetts sont imposés dans la succession d’un défunt résidant dans le Massachusetts. Le législateur a été très clair : la valeur des biens immobiliers et corporels en dehors du Massachusetts est pas imposable dans la succession d’un défunt résidant au Massachusetts.
Maintenant que nous avons travaillé pendant un an dans le cadre de la nouvelle loi et avec le ministère du Revenu du Massachusetts (et une clarification de la législature), voici quelques concepts clés à connaître sur l’impôt sur les successions du Massachusetts :
- La loi — Différences entre 2023 et 2024: L’impôt sur les successions du Massachusetts est évalué par rapport à la succession imposable fédérale du défunt, qui comprend tous les biens qu’un défunt peut posséder à la fois à l’intérieur et à l’extérieur du Massachusetts. En vertu de la loi de 2023, l’impôt sur les successions du Massachusetts pour un résident décédé était déterminé en calculant un impôt sur la valeur de l’ensemble de la succession imposable fédérale du défunt, que la propriété se trouve dans le Massachusetts ou à l’extérieur du Massachusetts, puis en réduisant ce montant résultant de la fraction attribuable à une propriété située à l’extérieur du Massachusetts. Pour un résident décédé du Massachusetts possédant des biens immobiliers ou des biens personnels corporels hors du Massachusetts, cette approche fractionnée a eu pour effet d’augmenter l’impôt sur les successions payable au Massachusetts en exposant la succession à des tranches d’impôt sur les successions plus élevées. La loi de 2024 modifie la méthode de calcul en ordonnant que la succession imposable fédérale d’un résident décédé du Massachusetts doit être réduite de la valeur des biens immobiliers ou des biens personnels corporels en dehors du Massachusetts avant le calcul de l’impôt, au lieu de s’appuyer sur l’approche fractionnaire. En conséquence, les biens immobiliers et les biens personnels corporels situés en dehors du Massachusetts ne font plus partie du calcul de l’impôt sur les successions du Massachusetts pour un résident décédé du Massachusetts et n’entraîneront pas une augmentation de la succession dans les tranches d’impôt sur les successions du Massachusetts.
- Les successions des défunts décédés après le 1er janvier 2023 et qui ont déposé une déclaration de revenus successoraux du Massachusetts comprenant des biens immobiliers ou des biens personnels corporels hors du Massachusetts peuvent avoir droit à un remboursement.
- Les clients doivent examiner leur propriété immobilière pour déterminer si les modifications de la loi de 2024 conduisent à des opportunités de planification différentes pour les résidents et les non-résidents du Massachusetts. À titre d’exemple, si un résident du Massachusetts possède une résidence secondaire située en dehors du Massachusetts via une LLC, l’intérêt de la LLC pourrait être considéré comme un bien incorporel et donc soumis à l’impôt sur les successions dans le Massachusetts. Toutefois, si l’intérêt dans la résidence secondaire appartient directement, il ne doit pas être inclus dans la succession imposable du défunt dans le Massachusetts.
- Les dons à vie sont devenus un outil plus puissant pour minimiser l’impact de l’impôt sur les successions du Massachusetts : Avant la loi de 2023, les dons viagers réduisaient le montant qui pouvait être exonéré de l’impôt sur les successions dans le Massachusetts au décès d’un défunt. Avec la loi 2023, ce n’est plus le cas. Quel que soit le montant des dons à vie d’un individu, la loi de 2023 prévoit que les premiers 2 000 000 $ soumis à l’impôt sur les successions du Massachusetts seraient transmis en franchise d’impôt sur les successions du Massachusetts d’un défunt.
- Un crédit de 99 600 $ pour tous : Les successions des défunts résidents et non-résidents du Massachusetts bénéficient d’un crédit de 99 600 $ sur l’impôt sur les successions du Massachusetts. Pour un défunt résident du Massachusetts, cela abrite exactement 2 000 000 $ de sa succession imposable. Les défunts non-résidents paient l’impôt sur les successions du Massachusetts en fonction de la fraction que représente leur propriété dans le Massachusetts par rapport à leur succession brute totale fédérale. En vertu de la Loi de 2023, la succession d’un défunt non-résident reçoit un crédit complet de 99 600 $, sans prorata.
- Exigences de production de la déclaration de revenus successoraux du Massachusetts en question : En vertu de la loi de 2023, la succession d’un défunt n’est tenue de produire une déclaration de revenus successoraux du Massachusetts (formulaire M-706) que si la succession brute du défunt, moins les déductions autorisées, dépasse 2 000 000 $. Ceci est en contradiction avec les instructions actuelles pour le formulaire M-706 de déclaration de revenus successoraux du Massachusetts, qui stipulent que si les dons imposables à vie plus la valeur brute de la succession dépassent 2 000 000 $, une déclaration est requise. Nous espérons que le ministère du Revenu du Massachusetts publiera des directives supplémentaires ou une correction des instructions afin de clarifier les exigences de dépôt.
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