L’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a un processus de longue haleine pour s’attaquer aux tactiques utilisées par les multinationales pour réduire leur facture fiscale, obtenues en transférant les bénéfices du monde entier vers des juridictions à faible impôt ou sans impôt. (C’est ce qu’on appelle le processus d’érosion de la base d’imposition et de transfert de bénéfices ou processus Beps).
En octobre 2021, environ 140 pays impliqués dans ce processus ont convenu d’un accord prévoyant des réformes clés de la manière dont les grandes entreprises sont imposées. L’Irlande espérait que la signature de cet accord éliminerait la controverse autour du système irlandais d’impôt sur les sociétés – alimentée par la controverse sur Apple – et donnerait une certitude aux grandes entreprises qui investiraient ici.
Mais maintenant que Donald Trump s’est retiré de cet accord, de nouvelles incertitudes apparaissent et il indique qu’il souhaite réécrire certaines parties des règles fiscales internationales. Comme nous dépendons des États-Unis pour la grande majorité de nos investissements directs étrangers, cela constitue un problème majeur pour l’Irlande.
Où les problèmes pourraient-ils survenir ?
Cela pourrait entraîner de graves tensions entre les États-Unis et l’Union européenne (UE) en matière fiscale, l’Irlande étant prise au milieu.
Avec le retrait des États-Unis de l’accord de l’OCDE, il existe un certain nombre de points chauds potentiels.
L’une d’entre elles est une règle contenue dans l’accord de l’OCDE – désormais dans la législation européenne et irlandaise – qui obligerait l’Irlande à percevoir un impôt complémentaire auprès des entreprises américaines dans certains cas, en plus de ce qu’elles paieraient normalement ici.
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C’est ce qu’on appelle la règle des bénéfices sous-imposés (UTPR) et fait partie d’une série de mesures prévues dans l’accord de l’OCDE pour tenter de garantir que les grandes multinationales paient le minimum de 15 pour cent. Cela n’aurait pas posé de problème si les États-Unis faisaient partie de l’accord – mais cela pourrait désormais l’être.
Aux États-Unis, les Républicains ont déjà qualifié cette mesure de discriminatoire à l’égard des entreprises américaines. Dans ce genre de cas, Trump menace d’appliquer une partie peu connue du code fiscal américain qui lui permettrait de doubler les impôts payés aux États-Unis par les entreprises et les particuliers des pays concernés. Le projet de loi annoncé mercredi par les républicains du Congrès imposerait aux États-Unis une taxe supplémentaire de 5 pour cent par an sur les entreprises et les particuliers fortunés des pays concernés, avec un pic à 20 pour cent supplémentaires après quatre ans. Il resterait à ce niveau jusqu’à ce que le problème allégué soit résolu.
Le système de planification irlandais est-il en panne ?
Un autre domaine de tension potentiel concerne la manière dont les grandes entreprises de services numériques comme Meta et LinkedIn sont imposées. L’accord de l’OCDE suggérait une voie à suivre : faire en sorte que ces entreprises paient un peu plus d’impôts sur les marchés où elles exercent leurs activités et un peu moins dans les pays comme l’Irlande où elles ont leur siège international.
Mais cela était déjà douteux avant l’arrivée de Trump, et cette partie de l’accord de l’OCDE semble désormais complètement morte.
Si les pays de l’UE décident d’imposer unilatéralement de nouvelles taxes à ces entreprises, cela entraînerait également des problèmes et de probables menaces de représailles de la part des États-Unis.
Quelle est l’ampleur du danger pour l’Irlande ?
Comme toujours avec Trump, nous attendons de voir ce qu’il fera réellement. En tant que siège international de nombreuses grandes entreprises américaines, l’Irlande se trouverait clairement au milieu de tensions sur l’impôt sur les sociétés et pourrait être prise dans les représailles de Trump si le différend sur l’UTPR n’est pas désamorcé, notamment en ciblant les intérêts irlandais aux États-Unis.
À un niveau plus large, il reste à voir si l’étude que Trump a commandée aux agences américaines sur les pratiques fiscales d’autres pays se concentre sur des questions préjudiciables à l’Irlande.
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En particulier, la manière dont les multinationales américaines organisent leurs structures fiscales – fondées sur leur utilisation des dispositifs de propriété intellectuelle (PI) – est au cœur de leur planification fiscale et a été controversée aux États-Unis. De hauts responsables de l’administration Trump ont évoqué le rôle de l’Irlande dans ce domaine, en particulier dans le secteur pharmaceutique où de nombreux produits finissent par être réexportés vers le marché américain.
L’administration Trump pourrait utiliser toute une série de leviers pour tenter d’amener ces entreprises à délocaliser certaines parties de leurs opérations de fabrication ou de leur propriété intellectuelle aux États-Unis, par exemple des allègements fiscaux pour la fabrication de produits sur le marché américain ou des changements techniques sur la façon dont ils fabriquent leurs produits. les revenus étrangers sont pris en compte.
Délocaliser leurs actifs réels ou leur propriété intellectuelle vers les États-Unis n’est pas simple et les grandes entreprises voudraient conserver une activité dans l’UE, surtout s’il y a des menaces tarifaires. Nous devrons donc attendre et voir sur celui-ci.
Qu’en est-il des tarifs ?
Trump s’est abstenu dès le premier jour de prendre des décrets spécifiques mettant en œuvre des tarifs douaniers. Mais il a indiqué qu’ils étaient en route.
Il a menacé d’adopter rapidement des tarifs douaniers plus élevés sur la Chine – une augmentation de 10 pour cent à partir du 1er février – en se fondant sur l’exigence de réduire le flux de fentanyl vers les États-Unis. Et il menace également d’imposer des droits de douane de 25 pour cent sur le Canada et le Mexique.
En ce qui concerne l’UE, il a déclaré depuis son élection que des droits de douane étaient en cours en raison de l’important déficit commercial de biens avec les États-Unis. Cependant, il a également déclaré que les États-Unis ne sont pas prêts à aller de l’avant avec des droits de douane généraux – ceux qui s’appliquent à un large éventail d’importations. Des rapports font état de divisions au sein de l’administration à ce sujet – et c’est un autre domaine vital que l’Irlande doit surveiller, car les États-Unis sont un partenaire commercial clé.
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