Le Ministère de l’Economie et des Finances, MEF, a approuvé le décret d’application du réforme de la collecte: notamment l’actualité concernant l’acompte des impôts. Ainsi, la possibilité de demander devient opérationnelle à compter du 1er janvier 2025. jusqu’à 120 versements.
À cette fin, le particulier ou l’entreprise doit documenter sa situation temporaire de difficultés économiques et financières objectives. Pour les premiers, l’ISEE est valable, pour les entreprises ayant une comptabilité ordinaire, le bilan sera nécessaire.
Le nombre maximum de versements pouvant être accordés dépend également de la situation économique et financière du débiteur, encadrée par des indices et des pourcentages spécifiques.
Paiement échelonné. En quoi consiste la réforme du recouvrement des impôts ?
Avant d’aborder le bien-fondé du contenu de la nouvelle disposition sur le report des factures fiscales, il faut partir des innovations introduites par le décret législatif n. 110/2024 : décret d’application de la réforme de la collecte. Plus précisément, les changements concernaient l’article 19 du décret présidentiel 602/1973 concernant le paiement échelonné des factures fiscales.
Avec la réforme, les acomptes qui peuvent être demandés par le contribuable qui entend payer la dette contestée par l’Agence des revenus ont été augmentés. Parlons d’Ex Equitalia.
En particulier,à compter du 1er janvier 2025pour les dettes jusqu’à 120 000 euros, il sera possible de demander des plans de prolongation plus longs.
Avec une augmentation progressive du nombre maximum de mensualités pouvant être demandées :
- taux 84 pour les demandes soumises dans les années 2025 et 2026 ;
- taux 96 pour les demandes soumises dans les années 2027 et 2028 ;
- taux 108 pour les demandes introduites à partir du 1er janvier 2029.
Ces échéances peuvent être accordées sans joindre aucun justificatif prouvant votre difficulté à payer la dette en une seule solution. Vous n’avez même pas besoin de l’ISEE.
Si le contribuable apporte la preuve d’une situation temporaire de difficultés économiques et financières objectives
Le nombre de versements pouvant être accordés par l’ADER augmente lorsque le contribuable justifie sa situation de situation temporaire de difficulté économique et financière objective.
Toute personne justifiant de sa situation temporaire de difficulté objective (via l’ISEE par exemple), pour des dettes supérieures à 120 000 euros, pourra demander jusqu’à un maximum de cent vingt mensualités. Déjà à partir de 2025.
Pour les dettes allant jusqu’à 120 000 euros, les échéances demandées sont identifiées comme suit :
- 85 à un maximum de 120 mensualités, pour les demandes présentées dans les années 2025 et 2026 ;
- 97 à un maximum de 120 mensualités, pour les demandes présentées dans les années 2027 et 2028 ;
- 109 à 120 mensualités maximum pour les demandes introduites à partir du 1er janvier 2029.
La situation de difficultés économiques temporaires peut être documentée :
- pour les personnes physiques et les propriétaires d’entreprises individuelles sous le régime simplifié via l’ISEE;
- pour d’autres matières, sur la base duindice de liquidité et au rapport entre la dette à payer par tranches et la dette résiduelle, le cas échéant, déjà échelonnée et à la valeur de la production.
Factures fiscales en 120 versements. La mesure d’exécution a été approuvée
Il y a quelques jours encore, de nombreux doutes subsistaient quant à l’entrée en vigueur des 120 nouvelles tranches dès le 1er janvier 2025.
En effet, il n’existe toujours pas de disposition d’application relative au paiement échelonné des factures permettant d’identifier :
- les modalités d’application et de documentation des paramètres d’appréciation de l’existence de la situation temporaire de difficulté objective,
- ainsi que l’identification des événements particuliers à la suite desquels la situation temporaire de difficulté objective est considérée comme existant et
- les modalités spécifiques d’appréciation de l’existence d’une situation temporaire de difficulté objective pour les sujets autres que les personnes physiques et les propriétaires d’entreprises individuelles relevant des régimes fiscaux simplifiés, pour lesquels il n’est pas possible d’appliquer les paramètres susmentionnés.
Il y a quelques jours, le décret d’application de la réforme des recouvrements a été approuvé.
Indications pour les personnes physiques
Pour les personnes physiques, la preuve de la situation temporaire de difficulté économique et financière objective est liée à l’ISEE.
Il en va de même pour les entreprises individuelles soumises au régime simplifié.
Pour ces sujets, la situation temporaire de difficulté économique et financière objective est considérée comme existe si la valeur du ratio suivant est supérieure à 1 : N= Dette mensuelle/ISEE *coeff. %
En formule de conte :
• N= est le nombre maximum de versements pouvant être accordés, d’un montant non inférieur à 50 euros
• Dette = est le montant à payer en plusieurs fois + tout montant de dette résiduelle déjà en plusieurs fois
• JE VOIS. mensuel = ISEE/12
• Coefficient % = valeur détectable, basée sur l’ISEE, à partir de la colonne B du tableau suivant :
Si la valeur de N est supérieure à 1 :
- pour les sommes supérieures à 120 000 euros, le nombre maximum d’échéances pouvant être accordées est de 120 ;
- pour des sommes allant jusqu’à 120 000 euros, le nombre de versements pouvant être accordés comprend : a) pour les demandes présentées dans les années 2025 et 2026, d’un minimum de 85 jusqu’à un maximum de 120, si N est supérieur à 84; b) pour les demandes présentées dans les années 2027 et 2028, d’un minimum de 97 jusqu’à un maximum de 120, si N est supérieur à 96; c) pour les demandes introduites à partir du 1er janvier 2029, d’un minimum de 109 jusqu’à un maximum de 120, si N est supérieur à 108.
Indications pour les entreprises
Pour les entreprises ordinaires, deux indices entrent en jeu :
- l’indice de liquidité e
- l’indice Alpha.
La première sert à vérifiersituation réelle de difficultés économico-financières de l’entreprise. Le deuxième index pour localiser le nombre maximum de versements pouvant être accordésjusqu’à 120 versements.
Attention, la situation temporaire de difficulté économique et financière objective est considérée comme existant si la valeur de l’indice de liquidité est inférieure à 1.
Dans tous les cas, l’Agence des Recettes – Recouvrement mettra à disposition sur son site institutionnel une application qui permettra de simuler, en présence d’une situation temporaire de difficulté objective : le nombre maximum d’acomptes pouvant être accordés en fonction du montant de la dette.
Tant pour les particuliers que pour les entreprises, le nouveau décret recense les situations à l’occasion desquelles la situation temporaire de difficulté objective est considérée. en tout cas subsistant (art.4 du décret d’application) :
la situation temporaire de difficulté objective est considérée en tout cas comme existant en présence d’événements atmosphériques, de catastrophes naturelles, d’incendies et, en tout cas, de tout autre événement exceptionnel qui ont déterminé l’inutilisabilité totale de l’unique propriété à usage d’habitation, dans lequel résident les membres de la cellule familiale, ou de la seule propriété utilisée comme bureau professionnel ou siège social.
La condition d’inutilisabilité totale du bien, prévue par le présent règlement, est documentée par la présentation de l’attestation pertinente délivrée par l’autorité municipale compétente au plus tard six mois avant de présenter la demande de versements échelonnés.
En résumé…
- Acomptes fiscaux jusqu’à 120 acomptes : à partir de 2025 possible pour les dettes > 120 000 € avec justificatif ; augmentation progressive due aux dettes
- Pour les dettes jusqu’à 120 000 euros, il est possible de demander des prolongations même sans avoir besoin de justifier de difficultés économiques, avec un maximum de 108 échéances pour les demandes à partir de 2029.
- Documentation obligatoire : ISEE pour les particuliers, bilans et ratios financiers pour les entreprises ordinaires.
- Cas exceptionnels : reconnaissance de difficultés économiques automatiques dues à des catastrophes naturelles ou à des événements graves avec des biens inhabitables, sous réserve de certification.
- Simulateur en ligne : application de l’Agence des Revenus pour calculer les acomptes octroyables.
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