5 règles à suivre pour compenser les pertes par les gains
Un contribuable doit suivre 5 règles de base lors de l’ajustement des pertes en capital aux gains en capital. Les cinq règles sont les suivantes :
a) La perte provenant d’une source exonérée doit être imputée uniquement sur le revenu exonéré.
b) Il y a ajustement intra-tête et ajustement inter-tête entre les différentes têtes de revenu. Le réglage intra-tête doit être fait en premier, puis le réglage inter-têtes. L’ajustement intra-tête signifie que si le contribuable a subi une perte d’une source sous une rubrique particulière, il est autorisé à la déduire des revenus d’une autre source sous la même rubrique. Par exemple, si vous avez 3 maisons et que l’une d’elles subit une perte, cette perte peut être déduite des revenus des 2 autres maisons (comme les revenus locatifs). L’ajustement inter-tête consiste à compenser les pertes d’une tête de revenu (par exemple, le revenu d’entreprise) par rapport à une autre tête de revenu (par exemple, les gains en capital).
c) L’amortissement non absorbé dans les affaires et la profession est complètement différent de la perte d’entreprise ou de toute autre perte.
d) La perte résultant d’une activité de spéculation (par exemple, le commerce intrajournalier d’actions) ne peut être compensée par aucun revenu autre que le revenu de spéculation,
e) Aucune perte ne peut être déduite des revenus provenant des gains de loterie, des courses, y compris des courses de chevaux, des jeux de cartes et de tout autre jeu, des jeux d’argent, des revenus cryptographiques, etc.
Types de pertes subies par les contribuables
Habituellement, un contribuable individuel fait face à deux types de pertes dans le calcul de son revenu. L’un est la perte de biens immobiliers et l’autre est la perte en capital résultant de la vente d’actifs. La perte de la propriété de la maison peut être compensée par tout autre chef jusqu’à Rs 2 lakh. La perte restante peut être reportée sur les 8 prochaines années pour être déduite des revenus de la propriété de la maison uniquement dans les années à venir.
Cependant, les règles concernant la perte en capital ne sont pas aussi simples. La perte de ce chef ne peut être imputée sur les revenus d’un chef quelconque (tels que salaire, autres sources, etc.) autres que les revenus des plus-values. En fonction de la durée de détention de l’actif, les plus-values peuvent être de deux types : les plus-values à long terme (LTCG) et les plus-values à court terme (STCG). La moins-value à long terme doit être imputée uniquement sur les revenus de plus-values à long terme. Cependant, la perte en capital à court terme peut être déduite des revenus des plus-values à long terme ainsi que des plus-values à court terme. En un mot, le long absorbe le court.
Il est possible que le montant total de la perte en capital ne soit pas absorbé pour être compensé au cours d’une année de perte. Cela se produit lorsque le montant de la perte dépasse les gains. Dans ce cas, cette perte peut être reportée sur les 8 années d’imposition suivantes. Toutefois, la perte reportée ne peut être ajustée qu’avec les revenus des plus-values.
Éléments à garder à l’esprit lors de la demande de compensation
Il est très important de garder à l’esprit 3 choses tout en réclamant la compensation des pertes reportées. Premièrement, l’année au cours de laquelle une telle perte est subie doit être revérifiée pour voir si elle se situe dans les limites de 8 ans à compter de l’année de référence de la perte encourue. Deuxièmement, si le montant de la perte a été réduit dans les évaluations au cours de l’une ou l’autre des années et si cet ajustement est devenu définitif. Et troisièmement, si la déclaration de l’année de base a été déposée à la date d’échéance du dépôt du RTI pour une catégorie particulière de contribuables.
Dans le cas où vous avez été soumis à des enquêtes sur l’impôt sur le revenu telles que la recherche et l’enquête et que, à la suite de cela, votre revenu non divulgué est détecté, aucune perte de quelque nature que ce soit ne peut être imputée à ce revenu non divulgué.
Comment demander une compensation dans le formulaire ITR
On est tenu de déclarer ces gains et pertes dans le RTI et de réclamer la compensation. Ceci est à déclarer dans l’Annexe – CG du formulaire ITR.
Une fois que vous connaissez les différentes sources de revenus, vous devrez sélectionner le bon formulaire ITR applicable. Une personne est tenue de fournir les informations dans les colonnes relatives aux gains/pertes en capital pour le calcul. Les détails que vous devez entrer sont la valeur totale de la contrepartie (prix de vente), la date de vente, le coût d’acquisition et la date d’acquisition et tout autre détail/dépense pertinent, le cas échéant.
Si vous demandez une déduction (par exemple, des déductions en vertu de l’article 54) sur les gains en capital, vous devez également saisir les détails pertinents. Il est important de fournir les détails corrects, puis de revérifier et de confirmer ces détails avant de soumettre l’ITR. Il est conseillé de calculer les revenus et les pertes dans le gros œuvre avant d’alimenter les informations dans les formulaires ITR.
(L’auteur est un ancien officier de l’IRS et fondateur de Taxbuddy.com)
