L’IRS a accru les efforts de conformité sur les filiales américaines de sociétés étrangères qui distribuent des marchandises aux États-Unis et ne paient pas le montant approprié de l’impôt sur leur juste part de bénéfice qu’elles gagnent sur leur activité américaine. Ces sociétés étrangères utilisent des règles de tarification de transfert pour éviter de signaler un montant approprié de bénéfices américains. Les contribuables devraient examiner leur conformité aux transfert américains à la lumière de ce nouvel environnement d’application.
IRS lance l’initiative de tarification de transfert
Fin 2023, l’IRS a lancé sa grande initiative de tarification des sociétés étrangères en envoyant des «alertes de conformité» à environ 180 filiales de distribution de grandes sociétés étrangères. Les lettres mentionnent que le contribuable a signalé des pertes ou de faibles marges sur ses déclarations de revenus pour 2017-2021, et ces résultats pourraient indiquer que le contribuable ne correspondait pas à la section 482 de l’IRC. Chaque lettre indiquait que le contribuable devrait évaluer sa politique de tarification de transfert, les accords intercompaniques, les résultats financiers et le formulaire 1120 pour les années d’imposition 2017 à 2021 pour confirmer son conformité avec la section IRC 482.
L’IRS récent gagne dans les cas de tarification de transfert
L’IRS a connu plus de succès dans le transfert des cas d’application des prix au cours des cinq ou six dernières années.
L’affaire Coca-Cola
Par exemple, le 2 août 2024, le tribunal de l’impôt américain a pris une décision contre la société Coca Cola qui reflète une pénalité de sous-paiement d’impôt d’environ 2,7 milliards de dollars pour l’année d’imposition 2007-2009. Les intérêts ont fait dépasser ce montant de 6 milliards de dollars. L’IRS a conclu que Coke ne recevait pas de compensation appropriée de filiales dans plusieurs pays en utilisant la propriété intellectuelle de Coke dont le siège social est à Atlanta, GA (voir The Coca-Cola Company & Filials c. Commissaire, 155 TC n ° 10 (2020)).
Le cas 3M
Une autre décision récente de la Cour de l’impôt a eu lieu en février 2023, dans 3M Company & Filiale c. Commissaire, dans lequel le tribunal de l’impôt a conclu, par une marge de 9-8 minces de rasoir, que le Service avait l’autorité, en vertu de l’article 1.482-1 (h) (H) (2), pour réaffecter les revenus étrangers qui étaient prétendument restreints en vertu de la loi brafélienne. Cela a entraîné l’allocation de l’IRS de 23,6 millions de dollars supplémentaires de revenus supplémentaires à la société mère américaine, ce qui a entraîné une responsabilité fiscale de 4,85 millions de dollars pour 3M.
Plus de cas de tarification de transfert à l’horizon
Plusieurs affaires de prix de transfert ont récemment déposé et en attente auprès de la Cour de l’impôt qui devrait être suivie de près. À la suite de ces victoires récentes de l’IRS et de cette application plus agressive, les contribuables devraient envisager d’examiner et d’évaluer leur méthodologie de tarification de transfert et de mettre à jour leur documentation pour garantir le respect des exigences.
Pénalités potentielles pour la non-conformité
Il existe des pénalités potentiellement importantes qui peuvent être évaluées pour ne pas se conformer aux exigences de déclaration et de documentation en vertu de l’article 482 du CIR.
Documentation requise pour la conformité
Les réglementations exigent que les contribuables conservent une liste approfondie de documentation et la fournissent à l’IRS dans les 30 jours suivant une demande en relation avec un examen IRS. Ces éléments doivent exister lorsque la déclaration est produite.
Généralement, les contribuables doivent fournir:
- Un résumé détaillé de l’entreprise, y compris la structure de l’organisation et une description détaillée de toutes les transactions contrôlées.
- Support à la méthodologie de tarification de transfert sélectionnée, y compris une analyse de la raison pour laquelle cette méthode a été sélectionnée par rapport à d’autres méthodes.
- Une analyse économique soutenant la méthode sélectionnée comme la meilleure méthode.
Agissez maintenant
L’IRS augmente son application, il est maintenant temps pour les entreprises d’évaluer de manière proactive leurs politiques de tarification de transfert. Assurer la conformité minimise non seulement le risque financier, mais aussi la tranquillité d’esprit face à l’augmentation de l’examen réglementaire. Si vous n’avez pas examiné votre stratégie de tarification de transfert récemment, il est peut-être temps de le faire avant que l’IRS ne frappe.
Si vous avez besoin de conseils supplémentaires ou si vous avez des questions sur ce sujet, nous sommes là pour vous aider. N’hésitez pas à tendre la main pour discuter de votre situation spécifique.
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