1. Introduction
Les scissions d’entreprises sont un phénomène répandu dans le paysage économique allemand. Il s’agit d’une forme particulière d’organisation commerciale dans laquelle une entreprise est divisée en deux unités juridiquement indépendantes, qui restent cependant économiquement étroitement liées l’une à l’autre.
Cette structure est souvent choisie pour bénéficier d’avantages fiscaux, commerciaux ou en matière de responsabilité. En pratique, on les retrouve souvent dans les entreprises familiales, mais aussi dans les structures corporate et les entreprises de taille moyenne.
2) Définition de la scission de l’entreprise et base juridique ou jurisprudence (arrêt fondamental)
La scission d’entreprise peut être définie comme la division d’une société en une société propriétaire qui détient les immobilisations et une société opérationnelle qui gère les activités opérationnelles.
La base juridique de la scission de l’entreprise n’est pas explicitement ancrée dans la loi, mais s’est développée à partir de la jurisprudence du Tribunal fédéral des finances (BFH).
L’arrêt fondamental de la BFH sur la scission de l’entreprise de 1954 (arrêt du 22 janvier 1954 – Réf. III 232/52 U, BFHE 58 p. 473, BStBl 1954 III p. 91) constitue la base de l’évaluation du droit fiscal et a dans Au fil des années, cela a été rendu plus concret par de nombreux jugements.
3) Manifestations de diverses scissions d’entreprises
Une scission d’entreprise peut se produire sous les formes suivantes.
un. Véritable scission opérationnelle
En cas de véritable scission d’entreprise, la société propriétaire transfère les principes essentiels de fonctionnement à la société exploitante et entretient des liens économiques étroits. Il existe un lien personnel lorsque les mêmes personnes exercent une influence dominante dans les deux entreprises.
b. Fausse scission d’entreprise
Une scission commerciale inauthentique se produit lorsqu’il existe un lien factuel mais aucun lien personnel. Cela peut être le cas si la société exploitante est gérée par des tiers qui ne détiennent pas de position dominante dans la société holding.
c. Division d’entreprise classique
La scission d’entreprise classique ou réelle est la forme la plus courante. Ici, la propriété des ressources opérationnelles et l’activité entrepreneuriale sont partagées entre deux entreprises, avec interconnexion de personnel.
d. Inverser la scission des activités
Dans le cas d’un fractionnement inversé d’activités, la société exploitante est propriétaire des actifs commerciaux essentiels et les loue ou les loue à la société propriétaire. Ici aussi, l’intégration du personnel est nécessaire.
e. Division commerciale capitaliste
Cette forme de scission d’entreprise se caractérise par le fait que la société propriétaire est organisée en société par actions et la société exploitante est gérée comme une société de personnes.
f. Scission de l’entreprise co-entrepreneuriale
Une scission d’entreprise coentrepreneuriale se produit lorsque la société propriétaire et la société exploitante sont organisées en sociétés de personnes et que les personnes impliquées agissent en tant que coentrepreneurs dans les deux sociétés.
4. Conséquences juridiques 1r division de l’entreprise
La scission d’entreprise a des conséquences tant civiles que fiscales, qui sont d’une importance considérable pour les entreprises concernées et leurs actionnaires.
un. Conséquences civiles
Selon le droit civil, la scission des activités conduit à la création de deux sociétés juridiquement indépendantes, mais économiquement étroitement liées. Cette relation peut avoir un impact particulier sur les relations de responsabilité. En principe, chaque entreprise est responsable de ses propres responsabilités. Cependant, le lien étroit entre les sociétés propriétaires et les sociétés exploitantes peut conduire à une responsabilité répercutée, dans laquelle la séparation des personnalités juridiques est rompue et une société doit être responsable des responsabilités de l’autre. C’est notamment le cas si la séparation des sociétés n’est qu’apparente ou si les actifs sont mixtes.
Par ailleurs, la scission des activités a un impact sur les relations contractuelles. Les contrats de location, de bail ou de leasing entre les sociétés doivent être clairement définis et conclus aux conditions du marché pour être reconnus au plan civil et fiscal.
b. Conséquences fiscales
En termes de droit fiscal, la scission des entreprises a des conséquences considérables.
La société de participation, qui est souvent créée uniquement en tant que société de gestion de fortune, devient une société commerciale avec toutes les obligations et tous les droits fiscaux lors de la scission de la société. Cela signifie que les revenus de la société propriétaire sont qualifiés de revenus commerciaux et sont donc soumis à l’impôt professionnel. La société exploitante est également soumise à la taxe professionnelle, ce qui peut entraîner une double charge de taxe professionnelle.
Pour les actionnaires, la scission de l’entreprise signifie que les actions de la société propriétaire ne sont plus considérées comme un patrimoine privé, mais comme un patrimoine commercial. Cela a des implications fiscales, en particulier lorsque les actions sont vendues ou héritées, car des abattements et déductions de valeur différents s’appliquent aux actifs commerciaux et aux actifs privés.
En outre, la scission d’entreprises peut conduire à la découverte de réserves cachées si des actifs sont transférés entre les sociétés et cela se produit à des valeurs comptables supérieures aux valeurs de marché. Cela peut entraîner une charge fiscale immédiate.
La scission d’entreprise nécessite une planification et une structuration fiscales minutieuses afin d’éviter des conséquences fiscales indésirables et d’utiliser de manière optimale les avantages fiscaux. Il est conseillé de consulter des conseillers fiscaux lors de la planification et de la mise en œuvre d’une scission d’entreprise afin de répondre aux exigences fiscales complexes et de minimiser les risques fiscaux.
5. Conclusion
Les scissions d’entreprises constituent un instrument complexe de planification fiscale qui permet aux entreprises d’organiser efficacement leur structure.
Le choix de la bonne forme de scission d’entreprise dépend des objectifs individuels et des circonstances de l’entreprise.
Il convient toutefois de toujours garder à l’esprit que les avantages fiscaux d’une scission d’entreprise sont soumis à un examen attentif de la part des autorités fiscales et nécessitent donc une planification et une documentation minutieuses.
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2023-11-10 01:21:18
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