Que sont les actifs incorporels ?
Quelles sont les dépenses ?
Voici quelques exemples de dépenses que vous pourriez engager pour acquérir ou créer des actifs incorporels soumis aux règles de capitalisation :
- Obtenir, renouveler, renégocier ou mettre à niveau des licences commerciales ou professionnelles,
- Modifier certains droits contractuels (comme un contrat de location),
- Défendre ou perfectionner le titre d’une propriété incorporelle (comme un brevet), et
- Résiliez certains accords, y compris, mais sans s’y limiter, les baux de biens corporels, les licences exclusives pour acquérir ou utiliser votre propriété et certains accords de non-concurrence.
Les réglementations de l’IRS caractérisent généralement un montant comme étant payé pour « faciliter » l’acquisition ou la création d’un actif incorporel s’il est payé dans le cadre d’une enquête ou de la poursuite d’une transaction. Les règles de facilitation peuvent affecter n’importe quelle entreprise et de nombreuses transactions commerciales ordinaires. Des exemples de coûts qui facilitent l’acquisition ou la création d’un actif incorporel comprennent les paiements à :
- Conseil externe pour rédiger et négocier un contrat de location,
- Avocats, comptables et évaluateurs pour établir la valeur des actions d’une société lors du rachat d’un actionnaire minoritaire,
- Des consultants externes pour enquêter sur les concurrents lors de la préparation d’une offre contractuelle, et
- Conseil externe pour la préparation et le dépôt des demandes de marques, de droits d’auteur et de licence.
Pourquoi les actifs incorporels sont-ils si complexes ?
La réglementation de l’IRS exige la capitalisation des coûts pour :
- Acquérir ou créer un actif incorporel,
- Créer ou améliorer un actif incorporel distinct et distinct,
- Créer ou améliorer un « avantage futur » identifié dans les directives de l’IRS comme capitalisable, ou
- « Faciliter » l’acquisition ou la création d’un actif incorporel.
Les coûts capitalisés ne peuvent pas être déduits dans l’année payée ou engagée. S’ils sont déductibles, ils doivent être déduits au prorata sur la durée de vie de l’actif (ou, pour certains actifs, sur des périodes spécifiées par le code des impôts ou par la réglementation). Cependant, la capitalisation n’est généralement pas requise pour les coûts n’excédant pas 5 000 $ et pour les montants payés pour créer ou faciliter la création de tout droit ou avantage qui ne s’étend pas au-delà de la première des dates suivantes : 1) 12 mois après la première date à laquelle le contribuable réalise le droit ou l’avantage ou 2) la fin de l’année fiscale suivant celle au cours de laquelle le paiement est effectué.
Y a-t-il des exceptions aux règles ?
Pour obtenir de l’aide et plus d’informations
Une bonne gestion du traitement fiscal des actifs incorporels est essentielle pour que les entreprises puissent maximiser les avantages fiscaux et garantir le respect des réglementations fiscales. Contactez-nous pour discuter des règles de capitalisation et déterminer si les coûts que vous avez payés ou engagés doivent être capitalisés, ou si votre entreprise a conclu des transactions susceptibles de déclencher ces règles. Vous pouvez également nous contacter si vous avez des questions.
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