Bref
Ce qui s’est passé?
Les réglementations finales affectent généralement les contribuables s’engageant dans des transactions de contenu numérique ou dans le cloud et entrent en vigueur pour les années d’imposition commençant à compter de la date de leur publication dans le Federal Register, actuellement prévue pour le 14 janvier 2025.
Le Trésor et l’IRS ont également publié le document tant attendu règlement proposé (Projet de règlement) pour déterminer la source des revenus générés par les transactions cloud afin de « donner une certitude aux contribuables et garantir la vérifiabilité par l’IRS ». Le règlement proposé touche généralement les contribuables qui gagnent un revenu brut en effectuant des transactions dans le cloud. Les commentaires doivent être soumis 90 jours après la publication du projet de règlement dans le Federal Register, actuellement prévue pour le 14 janvier 2025.
Le projet de règlement propose une approche contribuable par contribuable pour générer des revenus provenant des transactions cloud, qui se concentre sur les contributions économiques apportées par certains actifs incorporels, employés et actifs de l’entité contractante à l’exécution de la transaction cloud. Le projet de règlement fournit également une formule mathématique pour déterminer la source des revenus tirés d’une transaction cloud qui implique le calcul de trois facteurs : le facteur des biens incorporels, le facteur du personnel et le facteur des biens corporels.
Enfin, l’IRS a également émis Avis 2025-6sollicitant des commentaires sur les implications potentielles si les règles de caractérisation actuellement contenues dans le Reg. Les articles 1.861-18 et 1.861-19, tels que modifiés par le règlement définitif de 2025, devaient s’appliquer à toutes les dispositions du Code. Le règlement final 2025 s’applique uniquement à certaines dispositions internationales du Code, telles qu’énumérées dans le règlement.
Pourquoi est-ce pertinent ?
Le règlement final 2025 finalise le Prop. Reg. 1.861-18, élargissant ainsi l’application des règles de classification des revenus des programmes informatiques à d’autres contenus numériques et révisant certaines règles de caractérisation des revenus existantes. Le règlement final finalise également le Prop. Reg. 1.861-19 pour fournir des conseils sur la caractérisation des revenus provenant de transactions impliquant un accès réseau à la demande au matériel informatique, au contenu numérique et à d’autres ressources similaires.
Le projet de règlement souligne la nécessité de règles spécifiques pour déterminer la source des revenus provenant des transactions cloud, compte tenu de la nature unique de ces transactions. Le règlement proposé s’appliquerait aux années d’imposition commençant à compter de la date de publication des règles définitives dans le Federal Register.
Actions à considérer
Les contribuables qui utilisent des logiciels informatiques, d’autres contenus numériques et des transactions cloud devraient déterminer dans quelle mesure les réglementations finales de 2025 pourraient affecter leur activité. Les contribuables devraient envisager de soumettre des commentaires sur le projet de règlement concernant les règles d’origine des revenus pour les transactions cloud.
Voir aussi
Négociations fiscales transfrontalières : Clarté dans le cloud : analyse des nouvelles réglementations relatives au contenu numérique et au cloud computing (octobre 2019)
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