Le Trésor veut me mettre une amende pour une erreur dans la déclaration, que puis-je faire ? Clés juridiques pour faire appel de ces sanctions | Mes droits | Économie

Faire une erreur dans sa déclaration de revenus des personnes physiques peut être fatal. Le Trésor ne comprend pas les erreurs et, normalement, pénalise le contribuable désemparé comme s’il avait fraudé volontairement. Toutefois, les tribunaux examinent au cas par cas si l’AEAT a respecté le droit à la présomption d’innocence des administrés afin de se mettre d’accord avec eux dans leur combat contre Goliath. Un récent arrêt du Tribunal Supérieur de Justice de Galice, déjà avancé par le Confidencial, a exempté un contribuable du paiement d’une amende de plus de 72 000 euros après avoir prouvé qu’il avait commis une erreur dans ses déclarations de revenus des personnes physiques pour les années 2014, 2015 et 2016. La décision de cette instance judiciaire (dont le texte tu peux vérifier ici) a ouvert la boîte de Pandore.

Le tribunal préconise d’inclure le « droit à l’erreur » du contribuable dans la législation fiscale espagnole, comme l’ont déjà fait d’autres pays voisins comme la France. La nécessité actuelle de réformer la législation fiscale, pour y inclure le droit à l’erreur, nous invite également à penser que le Trésor public a besoin d’un changement dans sa manière d’agir avec le citoyen.

Il y a cinq ans, la France a développé un projet visant à empêcher l’administration de pénaliser ses citoyens pour avoir commis une erreur dans leur déclaration d’impôts. Ils ont ainsi inclus dans leur système juridique ce que l’on appelle aujourd’hui le droit à l’erreur. Une bouée de sauvetage qui offre une protection aux contribuables qui ont commis une erreur dans leur déclaration de revenus. Bien entendu, à condition de démontrer l’absence de fraude et après avoir prouvé que la personne a agi de bonne foi.

L’Espagne a pris note du pays français et a tenté d’encadrer cette initiative dans le système fiscal pour lever les sanctions contre ceux qui ont involontairement commis des erreurs dans leurs déclarations. En 2022, le Conseil de défense des contribuables (CDC) souhaitait déjà inscrire ce droit dans la loi générale des impôts, même si cette initiative était restée en suspens. Cependant, maintenant que le droit à l’erreur est à nouveau à l’ordre du jour, il est conseillé de connaître les droits dont disposent les contribuables et que faire s’ils ont commis une erreur fiscale et qu’ils n’ont pas le temps de la modifier.

Que faire si le Trésor vous impose une sanction ?

La seule issue possible dont dispose le contribuable pour éviter une pénalité de l’administration fiscale est de faire appel. À ce stade, Nuria Diezavocat fiscaliste chez Legálitas, recommande au citoyen concerné d’écrire au Trésor public pour exprimer son désaccord et expliquer que l’échec dans la déclaration de revenus n’a jamais été fait de mauvaise foi et avec l’intention de frauder.

Si le Trésor n’accepte pas la lettre, le contribuable peut continuer à faire appel volontairement pour réexamen. Et, si ses demandes n’aboutissent pas, il peut s’adresser à la juridiction contentieuse-administrative, comme l’a fait la personne concernée dans le procès galicien, qui s’est terminé par l’acquittement de sa sanction.

Que faut-il prendre en compte si vous souhaitez faire appel d’une amende ?

Avant d’entamer une démarche administrative, il faut tenir compte du fait qu’il est très difficile de lever une sanction de la part de l’Administration Fiscale. Par ailleurs, il faut être prudent lorsqu’on fait appel d’une amende car cela a aussi son côté sombre puisque si le contribuable accepte de payer l’amende sans en discuter, il peut bénéficier d’une réduction de 40 % du montant. “Le Trésor joue sa carte et exerce cette mesure de pression pour empêcher les contribuables de recourir aux sanctions car, entre payer plus et moins, les contribuables préfèrent profiter de la réduction”, explique Nuria Diez. En outre, l’avocat affirme que chez Legálitas, ils ont de nombreux clients qui « se battraient pour annuler la sanction, mais bien sûr, étant donné la difficulté de se débarrasser d’une amende, ils préfèrent profiter de la réduction de 40 % ».

Le Trésor vérifie-t-il vraiment si la défaillance est involontaire ?

Le fait qu’un contribuable ait commis une erreur dans sa déclaration annuelle ne signifie pas nécessairement qu’il l’a fait dans l’intention d’éviter l’impôt. Selon les experts, la frontière entre le bon comportement des citoyens et la volonté de frauder l’Administration est mince. Pour Ésaü Alarcon, avocat fiscaliste chez Gibernau Asesores, « L’AEAT se fonde sur une présomption de fraude, traitant le contribuable comme un fraudeur présumé » et en aucun cas elle n’évalue l’éventuelle erreur que le contribuable a commise dans ses revenus. C’est-à-dire qu’une petite erreur de calcul laisse l’administrateur « dans une position très délicate, dans laquelle il est obligé de suivre deux voies difficiles : soit payer pour oublier l’affaire, soit engager un processus contentieux qui peut s’avérer infructueux et coûteux. , avec un avocat, un procureur et d’éventuels frais à sa charge”, précise l’avocat.

Selon Marcos González Villarreal, associé à Cremades & Calvo-Sotelo Abogados, il existe des cas dans lesquels il est clair que le contribuable est coupable ou innocent, et il existe d’autres cas dans lesquels de nombreuses études sont nécessaires pour déterminer si la personne a réellement agi de bonne foi. . Dans tous les cas, commente-t-il, c’est l’Administration elle-même qui doit démontrer « que les circonstances qui déterminent la culpabilité du contribuable dans la commission des infractions existent ».

En cas de doute sur la bonne volonté du contribuable, le Trésor doit opter pour l’acquittement plutôt que pour l’infraction. Et c’est ça, pense-t-il Léopoldo Gandariasprofesseur de droit fiscal et financier à l’Université Complutense de Madrid, le « principe in dubio » doit toujours prévaloir pro réo». C’est-à-dire, en cas de doute, toujours en faveur de l’accusé.

Le Trésor devrait-il modifier ses critères dans les cas où il apparaît qu’il y a eu une erreur ?

Jusqu’à présent, l’Administration Fiscale appliquait toujours les mêmes critères, si le contribuable commet la moindre erreur, c’est un motif suffisant pour que l’Administration sanctionne pour non-respect des obligations fiscales.

Cependant, la décision du tribunal galicien invite le Trésor public à changer sa façon d’agir. “La sanction ne peut être le résultat d’un quelconque non-respect”, déclare Leopoldo Gandarias. Et selon lui, il est « probable et certainement souhaitable » que l’administration fiscale envisage la mécanisation ou l’automatisation actuelle des procédures d’imposition des sanctions. De telle sorte que la finalité du Trésor à travers l’application du régime des sanctions ne peut pas être de recouvrement, mais plutôt « préventive et dissuasive », et les sanctions doivent disparaître lorsque le comportement du contribuable ne mérite pas de reproche.

Une réforme du droit général des impôts est-elle nécessaire ?

L’un des plus grands problèmes auxquels est confrontée la réglementation fiscale en Espagne est son énorme complexité, puisque la législation fiscale n’a subi aucune réforme depuis longtemps. Comme le souligne Marcos González Villarreal, le système fiscal espagnol « souffre d’une activité législative excessive et d’un manque de prévisibilité dans les changements réglementaires et interprétatifs qui rendent difficile le respect correct des exigences du Trésor ». Par exemple, la dernière modification des règles qui régissent les impôts sur les mutations, les successions ou les donations remonte aux années 90. Cela signifie que comprendre les questions fiscales en Espagne est à la portée de quelques-uns.

Les lois fiscales, dit Esaú Alarcón, « sont de la pure dynamite ». Et compte tenu de la difficulté de compréhension des textes, le plus conseillé pour éviter les problèmes est de faire appel à un conseiller fiscal, chiffre que l’avocat considère comme crucial dans cette branche du droit. « Les collaborateurs fiscaux font un travail louable car ils agissent en représentant le contribuable, mais contribuent également au bon fonctionnement du système fiscal. “La figure du conseiller fiscal devrait être réglementée pour lui accorder des pouvoirs plus importants, renouveler les lois et encourager la figure de la médiation en matière fiscale”, conclut l’avocat.