L’IRS est actuellement en train de mettre en œuvre la loi de 2022 sur la réduction de l’inflation (IRA), qui traite de la politique énergétique, fiscale et sanitaire. L’IRA offre, entre autres incitations, des crédits d’impôt à un éventail d’organisations (par exemple, des entreprises, des organisations à but non lucratif, des établissements d’enseignement et des gouvernements étatiques, locaux et tribaux). Pour plus d’informations sur l’IRA en ce qui concerne le secteur immobilier, consultez le précédent article de blog de Holland & Knight, “Inflation Reduction Act Offers a Variety of Green Building Tax Incentives”, 31 mars 2023.
Parmi les crédits d’impôt IRA figure le Crédit d’impôt à l’investissement énergétique des entreprises (CII). L’ITC est un crédit d’impôt sur les sociétés offert aux secteurs commercial, industriel, des services publics appartenant à des investisseurs, des services publics coopératifs et de l’agriculture. Les technologies éligibles comprennent le chauffage solaire de l’eau, le chauffage solaire des locaux, l’électricité géothermique, l’électricité solaire thermique, la chaleur de procédé solaire thermique, le solaire photovoltaïque (PV), l’éolien, les pompes à chaleur géothermiques, les déchets solides municipaux, la production combinée de chaleur et d’électricité, les piles à combustible utilisant des carburants renouvelables, marée, utilisation directe géothermique, piles à combustible utilisant des carburants renouvelables, microturbines, biogaz éolien offshore, contrôleurs de microréseaux, propriété d’interconnexion et lithium-ion. Plusieurs crédits bonus sont disponibles.
Les contribuables admissibles peuvent transférer la totalité ou une partie de leurs crédits d’impôt admissibles à un contribuable non lié. Un seul transfert de ce type est autorisé et doit être signalé à l’IRS.
Crédits de base
Le montant de base du crédit se situe entre 6 % et 30 %, selon l’état d’avancement du projet et certains facteurs de main-d’œuvre.
Les projets de moins de 1 mégawatt (MW) dont la construction a commencé après 2021 et commencent la construction avant 2025 sont éligibles pour recevoir le crédit d’impôt complet de 30 %.
Les projets dont la construction commence le 1er janvier 2025 ou après sont éligibles pour recevoir un crédit d’impôt dans le cadre du nouveau crédit d’impôt pour l’investissement dans l’électricité propre (décrit ci-dessous).
Les projets de plus de 1 MW dont la construction commence le 29 janvier 2023 ou après, et au plus tard le 1er janvier 2025, recevront un crédit d’impôt de base de 6 %. De tels projets, cependant, peuvent bénéficier du crédit d’impôt total de 30 % en s’assurant que tous les ouvriers et mécaniciens impliqués dans la construction du projet ou l’entretien du projet pendant cinq ans après l’achèvement du projet reçoivent des salaires à des taux non inférieurs aux salaires en vigueur. . Un pourcentage du nombre total d’heures de travail doit également être effectué par des apprentis qualifiés. Ce pourcentage augmente avec le temps jusqu’à une exigence maximale de 15 % à partir de 2024 ou après.
Les projets dont la construction commence le 1er janvier 2025 ou après peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt dans le cadre du nouveau crédit d’impôt pour l’investissement dans l’électricité propre, qui est fonctionnellement similaire à l’ITC, mais il n’est pas spécifique à la technologie, s’appliquant à la place à toutes les installations de production et les systèmes de stockage d’énergie dont le taux d’émissions anticipées de gaz à effet de serre (GES) est de zéro. Le montant du crédit commencera de la même manière que dans le cadre de l’IRA, mais sera progressivement supprimé à mesure que les États-Unis atteindront les objectifs de réduction des émissions de GES.
Crédits bonus
Pour être éligible à la prime de contenu national, 100 % de l’acier ou du fer utilisé pour l’installation du projet doivent être produits aux États-Unis, et 40 % des produits manufacturés qui sont des composants de l’installation doivent être produits aux États-Unis. La prime de contenu national augmente le crédit d’impôt de 10 % pour les projets de moins de 1 MW et les projets de plus de 1 MW qui répondent aux exigences de main-d’œuvre décrites ci-dessus. Le bonus de contenu national augmente le crédit d’impôt de 2% pour les produits plus gros qui ne répondent pas aux exigences de main-d’œuvre.
Pour recevoir l’Energy Community Bonus, une installation doit être située dans l’un des endroits suivants :
- une friche industrielle
- une zone statistique métropolitaine ou non métropolitaine qui soit
- a (ou, à tout moment au cours de la période commençant après le 31 décembre 2009, a eu) 0,17 % ou plus d’emplois directs, ou 25 % ou plus de recettes fiscales locales liées à l’extraction, à la transformation, au transport ou au stockage du charbon, du pétrole ou gaz naturel
- a un taux de chômage supérieur à la moyenne nationale de l’année précédente
- un secteur de recensement ou un secteur de recensement qui est adjacent à un secteur de recensement dans lequel une mine de charbon a fermé après 1999 ou une unité de production d’électricité alimentée au charbon a été retirée après 2009
L’Energy Community Bonus augmente le crédit d’impôt de 10% pour les projets de moins de 1 MW et les projets de plus de 1 MW qui répondent aux exigences de main-d’œuvre spécifiées ci-dessus. L’Energy Community Bonus augmente le crédit d’impôt de 2% pour les grands projets qui ne répondent pas aux exigences de main-d’œuvre.
Les installations solaires et éoliennes de moins de 5 MW peuvent être éligibles aux primes à faible revenu. Un projet construit dans une communauté à faible revenu (telle que définie par le crédit d’impôt pour les nouveaux marchés) ou sur des terres tribales peut être éligible à une augmentation du crédit d’impôt de 10 %, et un projet associé à un projet de construction résidentielle à faible revenu ou à un Le projet d’avantages économiques sur le revenu peut être admissible à une augmentation de 20 % du crédit d’impôt.
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Partie 5 – Une introduction au financement de l’énergie propre évalué par la propriété
Partie 6 – La loi sur la réduction de l’inflation offre une variété d’incitations fiscales pour les bâtiments écologiques
Partie 7 – Loi de 2022 sur la réduction de l’inflation : Crédit d’impôt pour l’investissement énergétique des entreprises (Vous lisez actuellement la partie 7)
