Méthodes de tests quantitatifs automatisés (BMF) – NWB Livefeed

Message en ligne – Mercredi 06/09/2023

Audit externe | Méthodes de tests quantitatifs automatisés (BMF)

Le BMF a publié un aperçu des méthodes automatisées et quantitatives de contrôle et d’estimation utilisées dans le cadre du contrôle fiscal externe (Ministère fédéral des Finances, lettre du 5 septembre 2023 – IV D 3 – S 1445/20/10007 :006, DOK 2023/0729678).

arrière-plan: Lors d’un contrôle fiscal externe, des méthodes de contrôle mathématiques-statistiques (quantitatives) peuvent être utilisées pour tester les assiettes fiscales du contribuable et en vérifier la plausibilité. Les méthodes de tests quantitatifs peuvent également être utilisées pour identifier les champs de test du point de vue des risques. S’il y a des anomalies dans les informations fournies par le contribuable, des procédures de contrôle supplémentaires sont lancées pour en clarifier la cause. Dans le même temps, le contribuable est
§ 200 AO obligé de coopérer pour clarifier la question.

Si des raisons opérationnelles constituent une cause crédible d’anomalies, celles-ci sont prises en compte en conséquence dans l’évaluation. S’il n’y a pas de justification suffisante, il s’ensuivra
§ 158 paragraphe 2 numéro 1 AO une raison de s’opposer à l’exactitude des faits et à la comptabilité du contribuable.

Dans le cas d’un contrôle fiscal sur le terrain, plusieurs méthodes de contrôle quantitatif peuvent également être utilisées. Ils ne sont alors pas en concurrence les uns avec les autres, mais se complètent idéalement et s’appuient sur des considérations systématiques de visualisation. L’utilisation (combinée) de (plusieurs) méthodes de contrôle quantitatives dépend de la situation des données et de l’objectif d’analyse du contrôle fiscal externe concerné.

Les résultats de l’application de méthodes de tests quantitatifs peuvent être utilisés pour réfuter la présomption légale de preuve de la
§ 158 Absatz 1 AO avoir un effet probant, notamment en tant qu’ensemble de preuves. Les résultats peuvent également être publiés
§ 162, paragraphe 2, phrase 2 AO conduire à une estimation. Les méthodes de test quantitatives doivent être distinguées de l’estimation.

Dans la présentation qui vient d’être publiée, le BMF donne un aperçu des méthodes automatisées de tests quantitatifs et d’estimation. Ce n’est pas concluant.

Ceux:
Ministère fédéral des Finances, lettre du 5 septembre 2023 – IV D 3 – S 1445/20/10007 :006, DOK 2023/0729678 ; OBN

Sources):
NWB NAAAJ-47810