Mise à jour fiscale indonésienne : TVA à la charge du gouvernement sur le transfert de certaines propriétés

Pour encourager la croissance économique nationale, en particulier dans le secteur du logement, le gouvernement indonésien offre des incitations sous la forme d’une TVA supportée par l’État (PPN DTP) sur le transfert de maisons foncières et d’appartements. Les incitations sont basées sur le Règlement n° 120 du ministère des Finances de 2023 concernant la taxe sur la valeur ajoutée sur le transfert de maisons foncières et d’appartements supportée par le gouvernement pour l’exercice 2023 (PMK-120/2023).

Les principales dispositions peuvent être résumées comme suit :

• Il s’applique aux maisons foncières et aux appartements dont les prix sont inférieurs à 5 milliards IDR. Le PPN DTP est appliqué sur la base fiscale à hauteur de 2 milliards IDR, calculé comme suit :

  • 100% PPN DTP pour les transferts effectués entre le 1er novembre 2023 et le 30 juin 2024. La date du transfert fait référence au procès-verbal de remise (Procès-verbal de remise).

  • 50 % PPN DTP pour les transferts effectués entre le 1er juillet 2024 et le 31 décembre 2024.

• Les personnes physiques qui ont versé un acompte ou un premier versement pour une maison foncière ou un appartement au vendeur de l’entreprise imposable (PKP) avant l’entrée en vigueur du PMK-120/2023 peuvent bénéficier du PPN DTP si l’acompte ou le premier versement a été effectué le ou après le 1er septembre 2023, mais la facilité n’est accordée que pour la TVA sur les échéances et règlements restants effectués pendant la période de la facilité TVA DTP du 1er novembre 2023 au 31 décembre 2024.

• Autres exigences:

  • Avoir un code d’identification de la maison ;

  • La remise physique de la maison se fait au plus tard le 31 décembre 2024 ;

  • La nouvelle maison est transférée prête à être utilisée ;

  • L’installation concerne au maximum une maison foncière ou un appartement pour une personne ; et

  • L’installation ne peut pas être transférée à nouveau dans un délai d’un an.

Le PMK-120/2023 est entré en vigueur le 21 novembre 2023.

Pour soutenir l’accélération de la transition de l’utilisation des combustibles fossiles vers l’énergie électrique et renforcer l’intérêt du public pour les véhicules électriques à batterie, ainsi que pour soutenir le programme de véhicules électriques à batterie, le ministre des Finances (MoF) a publié Règlement n° 116 de 2023 modifiant le Règlement du ministère des Finances n° 38 de 2023 concernant la taxe sur la valeur ajoutée sur la livraison de certains véhicules électriques à batterie à quatre roues et de certains véhicules électriques à batterie de bus supportés par le gouvernement pour l’exercice 2023 (PMK-116/2023). ).

Les changements majeurs sont les suivants :

• Le nouveau règlement exige que le texte « PPN Ditanggung Pemerintah Sesuai Pmk Nomor 38 Tahun 2023 » (« TVA supportée par le gouvernement conformément au PMK numéro 38 de 2023 ») soit inscrit sur la facture fiscale ;

• Les PKP qui effectuent des livraisons de certaines voitures électriques et bus électriques ont droit à des facilités de restitution accélérées en tant que PKP à faible risque, comme visé à l’article 9, paragraphe (4c) de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée ;

• La restitution accélérée est obtenue par le PKP sans stipulation comme PKP à faible risque par la Direction générale des impôts ;

• Pour obtenir une restitution accélérée, le PKP doit choisir de recevoir un remboursement préliminaire des impôts payés en trop sur la base de l’article 9, paragraphe (4c) de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, lorsqu’il remplit sa déclaration mensuelle de TVA ;

• La déclaration mensuelle initiale de TVA est éligible au mécanisme de restitution accélérée, de même qu’une modification de la déclaration mensuelle de TVA déposée auprès de l’administration fiscale au plus tard le 31 janvier 2024 ; et

• Cela ne s’applique pas aux PKP qui livrent uniquement un véhicule éligible pour leur propre usage et/ou comme cadeau gratuit.

Le PMK-116/2023 est entré en vigueur le 22 novembre 2023.