L’Affordable Homes Act établit un crédit d’accession à la propriété dans le Massachusetts pour les contribuables assujettis à l’impôt en vertu du GL c. 62 ou GL c. 63 en relation avec un projet d’accession à la propriété qualifié[2] dans la mesure autorisée par le directeur exécutif de la Massachusetts Housing Finance Agency (« MHFA »).[3] Voir GLc. 62, § 6O et GL c. 63, § 38PP. Le crédit n’est pas remboursable mais est transférable.[4]
Un parrain[5] doit soumettre une demande au PSSM pour obtenir un crédit.[6] MHFA évalue et approuve ces demandes de manière compétitive et autorise les crédits sur la base de diverses mesures et critères établis par MHFA.[7] Le montant du crédit autorisé par MHFA ne peut pas dépasser le montant maximum du crédit, qui est 35 % du moindre des deux : (1) les dépenses totales admissibles du projet.[8] calculé par habitation unifamiliale; ou (2) 80 % du prix de vente médian des maisons unifamiliales neuves de la région, sous réserve d’autres limitations établies par la MHFA.[9] Un parrain ne peut pas demander le crédit avant la première année d’imposition indiquée sur le certificat d’admissibilité délivré au parrain par MHFA.[10] MHFA délivrera un certificat d’admissibilité à un sponsor lorsque (1) le projet de développement de l’accession à la propriété qualifié du sponsor sera terminé ; (2) toutes les habitations unifamiliales qui doivent être vendues à des acheteurs qualifiés[11],[12] ont été vendus ; et (3) MHFA a approuvé les dépenses finales admissibles du sponsor pour le projet.[13]
Le crédit peut être transféré en tout ou en partie à toute personne ou entité, à condition que le cédant fournisse au commissaire du revenu (« commissaire ») une déclaration décrivant le montant du crédit à transférer, vendre ou céder.[14] Lorsqu’un promoteur cherche à transférer le crédit, il doit également fournir au commissaire les renseignements appropriés pour l’attribution appropriée du crédit d’impôt.[15]
Tout montant du crédit qui excède l’impôt dû pour une année d’imposition peut être reporté sur la durée de la période d’abordabilité du projet d’accession à la propriété admissible, soit une période de 10 ans commençant à compter de la date de la première vente d’un seul -habitation familiale construite dans le cadre du projet.[16]
Le montant des crédits que les PSSM peuvent autoriser annuellement ne peut excéder la somme de (1) 10 000 000 $ ; (2) tout montant de crédit non autorisé au cours de l’année d’imposition précédente ; et (3) tous les crédits retournés à MHFA par un sponsor.[17] À compter du 1er janvier 2030, le montant des crédits pouvant être autorisés annuellement correspond à la somme (1) de tout montant de crédit non autorisé au cours de l’année d’imposition précédente ; et (2) tous les crédits retournés à MHFA par un sponsor.[18]
Le crédit est sujet à récupération si le MHFA détermine qu’un promoteur ou un projet de développement de l’accession à la propriété admissible n’est pas admissible au crédit, cesse d’être admissible au crédit ou n’était pas admissible au crédit au moment où il a demandé le crédit.[19] Dans de telles circonstances, le commissaire déterminera le contribuable qui a demandé le crédit, l’impôt auquel le crédit a été appliqué et le montant du crédit à récupérer.[20] Nonobstant les délais impartis pour émettre une cotisation en vertu du GL c. 62C, le commissaire fera une cotisation contre le contribuable pour récupérer le crédit.[21]
Le crédit sera attribué au prorata aux propriétaires, associés ou membres de la personne morale ayant droit au crédit et sera accordé à titre de crédit sur l’impôt dû par ces propriétaires, associés ou membres de la manière déterminée par le Commissaire.[22]
Le crédit est disponible pour les années d’imposition commençant à compter du 1er janvier 2025.[23]
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