Réforme des allègements fiscaux pour la création audiovisuelle

Qui est susceptible d’être concerné

Entreprises demandant des allègements fiscaux pour les films, les programmes télévisés haut de gamme, les programmes télévisés d’animation, les programmes télévisés pour enfants ou les jeux vidéo.

Description générale de la mesure

Les allègements fiscaux pour les films, la télévision et les jeux vidéo seront réformés en crédits de dépenses, selon la même approche que le crédit pour dépenses de recherche et développement (ROUGE). Le nouveau crédit pour dépenses audiovisuelles (AVEC) remplacera les allègements fiscaux actuels pour les films, la télévision haut de gamme, l’animation et la télévision pour enfants. Le crédit pour dépenses de jeux vidéo (VGEC) remplacera l’allégement fiscal pour les jeux vidéo (VGTR). Le cinéma, la télévision haut de gamme et les jeux vidéo seront éligibles à un taux de crédit de 34 % et l’animation et la télévision pour enfants seront éligibles à un taux de crédit de 39 %.

Objectif politique

La réforme modernisera le système d’allègement fiscal pour les créateurs et garantira qu’ils continuent de fonctionner comme prévu.

Les critères d’éligibilité et autres règles applicables aux allègements audiovisuels actuels seront pour l’essentiel transposés dans AVEC et VGEC inchangé, y compris le plafond de 80 % sur les dépenses éligibles. Les dépenses éligibles seront toujours calculées sur une base cumulative.

Dans le cadre des régimes actuels, l’allégement est accordé sous la forme d’une déduction supplémentaire des bénéfices ou de la conversion d’une perte en crédit d’impôt. Sous AVEC et VGEC, les entreprises bénéficieront à la place d’un crédit d’impôt supérieur à la ligne basé sur les dépenses éligibles. Ce sera imposable.

Le taux de crédit pour les films, la télévision haut de gamme et les jeux vidéo sera de 34 %, soit une légère augmentation par rapport aux dispositifs actuels. L’animation et la télévision pour enfants bénéficieront d’un taux de 39%. Par souci d’équité, l’animation sera étendue aux films d’animation théâtraux ainsi qu’aux programmes télévisés.

AVEC introduira également une nouvelle durée minimale de créneau pour les programmes télévisés haut de gamme de 20 minutes, épisode par épisode, ainsi qu’une définition pour les programmes documentaires.

Dépenses éligibles pour les deux AVEC et VGEC sera la même que la définition utilisée dans les allègements actuels pour le cinéma et la télévision – les dépenses « utilisées ou consommées au Royaume-Uni ». Le plafond de sous-traitance en place pour VGTR sera supprimé pour VGEC.

Pour protéger les nouveaux régimes de crédit, des règles anti-abus seront introduites afin d’empêcher l’abus des taux d’allègement plus élevés pour l’animation et la télévision pour enfants.

Contexte de la mesure

Un document « Allègements fiscaux pour l’audiovisuel : consultation » a été publié en novembre 2022 lors du budget d’automne. Le document couvrait des propositions visant à moderniser et à simplifier les allégements fiscaux pour la création audiovisuelle, notamment :

• Allégement fiscal pour les films (FTR)
• Allègement fiscal pour la télévision haut de gamme (HETV)
• Allègement fiscal pour les animations (ATR)
• Allégement fiscal pour la télévision pour enfants (CTR)
• Allègement fiscal pour les jeux vidéo

Il a également abordé des propositions visant à remanier la manière dont le crédit d’impôt est calculé. La consultation a cherché à obtenir des avis pour simplifier et moderniser les demandes d’allègement, stimuler la croissance dans les secteurs et garantir que les allègements restent durables. La consultation s’est clôturée le 9 février 2023.

Un document de réponse à la consultation de 2022 a été publié le 15 mars 2023 dans le Spring Budget. Il a été annoncé que les allègements audiovisuels existants seraient remplacés par de nouveaux régimes de crédits de dépenses.

Le projet de loi a été publié le 18 juillet 2023. La consultation sur le projet de loi s’est clôturée le 12 septembre 2023. Ces informations fiscales et cette note d’impact ont été modifiées à la suite de la consultation du projet de loi.

Proposition détaillée

Date d’entrée en vigueur

Entreprises réclamant des productions sous FTR, HETV, CTR et ATR pourra réclamer en vertu AVEC pour les dépenses engagées à partir du 1er janvier 2024. Les nouvelles productions doivent être déclarées au titre AVEC à partir du 1er avril 2025, et toutes les productions doivent réclamer au titre AVEC à partir du 1er avril 2027. FTR, HETV, CTR et ATR cessera le 1er avril 2027.

Les mêmes dates transitoires s’appliquent à la transition de VGTR à VGEC. VGTR cessera le 1er avril.

Loi actuelle

La loi actuelle est contenue dans les parties 15, 15A et 15B de la loi sur l’impôt sur les sociétés de 2009 (CTA 2009), contenant les règles pour les sociétés qui réclament FTR, HETV, ATR, CTR et VGTR.

Le crédit payable dans le ROUGE est contenu dans l’article 104N de la CTA 2009.

Révisions proposées

Les nouveaux régimes de crédits de dépenses seront largement similaires aux allègements fiscaux existants à bien des égards, notamment en termes d’éligibilité et de définition des dépenses éligibles.

AVEC sera une combinaison des parties 15 et 15A, les régimes du cinéma et de la télévision étant fusionnés en un seul programme. Toutefois, les critères d’éligibilité spécifiques à chaque catégorie seront pour l’essentiel conservés, l’animation et la télévision pour enfants bénéficiant d’un taux de crédit plus élevé. Les productions pourront passer d’une catégorie à l’autre, à quelques exceptions près pour éviter tout abus des tarifs plus élevés.

Le calcul du nouveau crédit est calqué sur le s104N CTA 2009. Cependant, AVEC et VGEC n’inclura pas l’étape 3, le plafond des cotisations PAYE ou d’assurance nationale. Les sociétés pourront également restituer les montants retenus à l’étape 2 aux sociétés du groupe avec plus de flexibilité, afin de reconnaître les besoins particuliers des sociétés de production.

Résumé des impacts

Impact sur le budget (millions de livres sterling)

Allègements créatifs : réforme des allègements fiscaux pour l’audiovisuel en crédits de dépenses avec majoration des taux

Ces chiffres sont présentés dans le tableau 4.1 du budget du printemps 2023 sous le titre « Allégements créatifs : réforme des allègements fiscaux pour l’audiovisuel en crédits de dépenses avec augmentation des taux ». Ces chiffres intègrent l’impact sur le Trésor des « changements administratifs apportés aux allégements fiscaux pour l’industrie créative » et ont été certifiés par l’Office for Budget Responsibility. Plus de détails peuvent être trouvés dans les documents sur les coûts des politiques publiés parallèlement au budget du printemps 2023.

Allégement fiscal pour les industries créatives – extension aux films d’animation

Ces chiffres sont présentés dans le tableau 5.1 de la déclaration d’automne 2023 et ont été certifiés par l’Office pour la responsabilité budgétaire. Plus de détails peuvent être trouvés dans le document sur les coûts des politiques publié parallèlement à la déclaration d’automne 2023.

Impact economique

Cette mesure ne devrait pas avoir d’impact macroéconomique significatif.

Impact sur les individus, les ménages et les familles

Ces mesures n’ont aucun impact sur les particuliers puisqu’elles concernent uniquement les entreprises.

Impacts sur les égalités

Il n’est pas prévu qu’il y ait des impacts pour les membres de groupes partageant des caractéristiques protégées.

Impact sur les entreprises, y compris les organisations de la société civile

Ces mesures devraient avoir un impact négligeable sur moins de 3 000 entreprises réclamant des allègements fiscaux créatifs. Les coûts ponctuels pourraient inclure la familiarisation avec les changements et la mise à jour des systèmes pour les refléter. Il ne devrait pas y avoir de coûts continus.

HMRC soutiendra ses clients en leur fournissant des conseils clairs pour aider les entreprises concernées et introduira un nouveau formulaire d’information pour aider les clients à soumettre toutes les informations requises dans le cadre des nouveaux programmes.

Ces mesures ne devraient pas avoir d’impact sur les organisations de la société civile.

Impact opérationnel (millions de livres sterling) (HMRC ou autre)

L’analyse actuelle n’indique aucun coût supplémentaire prévu en raison de ces changements.

Autres impacts

D’autres impacts ont été pris en compte et aucun n’a été identifié.

Contrôle et évaluation

Cette mesure sera suivie grâce aux informations collectées à partir des déclarations fiscales.

Conseils supplémentaires

Si vous avez des questions sur ce changement, veuillez contacter Kerry Pope à [email protected] ou Stephanie Martinez à [email protected].