L’IRS a fourni des indications sur le test de revenu moyen du crédit au logement pour les personnes à faible revenu. Les réglementations finales et temporaires affectent les propriétaires d’ensembles de logements pour personnes à faible revenu, les locataires de ces projets et les agences nationales ou locales de crédit au logement qui surveillent le respect des exigences en matière de crédit au logement pour les personnes à faible revenu. (TD 9967, Préambule du Prop Reg REG-113068-22)
En octobre 2020, l’IRS a publié un projet de règlement sur la dépendance (Préambule du Prop Reg REG-119890-18) qui fournissait des indications sur le critère du revenu moyen du crédit au logement pour les personnes à faible revenu. Ces règlements proposés ont clarifié l’utilisation du critère du revenu moyen par les projets d’immeubles locatifs résidentiels. Voir Règlements proposés sur le recours au crédit pour le logement des personnes à faible revenu (30/10/2020).
Règlements finaux.
Le règlement final (TD 9967) adopter les règlements proposés pour 2020 avec certaines modifications. Selon l’IRS, les réglementations finales offrent plus de flexibilité pour répondre au critère du revenu moyen que les réglementations proposées pour 2020. Plus précisément, les «règlements finaux limitent l’impact de la non-conformité d’une unité sur la capacité d’un projet à satisfaire au test de revenu moyen car le statut d’unités supplémentaires (au-delà du nombre minimum d’unités nécessaires pour satisfaire au test) n’affecte pas la satisfaction de le critère du revenu moyen.
En outre, en vertu des règlements finaux, un contribuable doit identifier séparément (i) les unités du groupe qualifié d’unités utilisées pour satisfaire la réserve de revenu moyen, et (ii) les unités du groupe qualifié aux fins des fractions applicables (collectivement “unités”).
Règlements temporaires/proposés.
Les règlements temporaires (également émis en tant que règlements proposés) obligent le contribuable à identifier ces unités dans ses livres et registres et à communiquer cette identification chaque année à l’organisme compétent. Selon l’IRS, ces orientations permettront aux contribuables, aux agences et à l’IRS de vérifier plus facilement le statut, y compris la limite de revenu moyen imputé, du groupe d’unités que le contribuable a utilisé pour satisfaire la réserve de revenu moyen et le groupe de unités utilisées pour déterminer la ou les fractions applicables.
Les règlements temporaires donnent également aux agences le pouvoir discrétionnaire de renoncer à tout manquement à se conformer aux exigences de tenue de registres et de déclaration des règlements temporaires. La renonciation peut être délivrée jusqu’à 180 jours après la découverte du manquement, que ce soit par le contribuable ou l’agence, et peut considérer que les exigences pertinentes ont été satisfaites.
Généralement, les règlements définitifs et temporaires s’appliquent aux années d’imposition commençant après le 31 décembre 2022. Cependant, un contribuable peut choisir, sous certaines conditions, de les appliquer pour les années d’imposition commençant après le 12 octobre 2022 et avant le 1er janvier 2023.
Pour plus d’informations sur le test de revenu moyen du crédit logement pour les personnes à faible revenu, voir Coordonnateur fiscal fédéral de Checkpoint ¶L-15700.
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