Principales conclusions
- Quarante-quatre États prélèvent un impôt sur le revenu des sociétés. Un impôt sur le revenu des sociétés (CIT) est prélevé par les gouvernements fédéral et étatique sur les bénéfices des entreprises. De nombreuses entreprises ne sont pas soumises à l’impôt sur les sociétés car elles sont imposées comme des entreprises intermédiaires, leurs revenus étant déclarés à l’impôt sur le revenu des particuliers. . Les taux les plus élevés vont d’un taux forfaitaire de 2,5 pour cent en Caroline du Nord à un taux marginal maximum de 9,8 pour cent au Minnesota.
- Quatre États (Alaska, Illinois, Minnesota et New Jersey) prélèvent un impôt marginal sur le revenu des sociétés. Un impôt est un paiement ou une taxe obligatoire perçu par les gouvernements locaux, étatiques et nationaux auprès des particuliers ou des entreprises pour couvrir les coûts des services, biens, et activités. taux de 9 pour cent ou plus.
- Douze États – l’Arizona, l’Arkansas, le Colorado, l’Indiana, le Kentucky, le Mississippi, le Missouri, la Caroline du Nord, le Dakota du Nord, l’Oklahoma, la Caroline du Sud et l’Utah – ont des taux élevés égaux ou inférieurs à 5 %.
- Le Nevada, l’Ohio, le Texas et Washington imposent des impôts sur les recettes brutes au lieu de l’impôt sur les sociétés. Le Delaware, l’Oregon et le Tennessee imposent des impôts sur les recettes brutes en plus de leur impôt sur le revenu des sociétés. Certaines localités de Pennsylvanie, de Virginie et de Virginie occidentale imposent également des impôts sur les recettes brutes, qui sont généralement considérées comme plus dommageables sur le plan économique que l’impôt sur le revenu des sociétés.
- Le Dakota du Sud et le Wyoming sont les seuls États qui ne prélèvent ni impôt sur le revenu des sociétés ni sur les recettes brutes. Une taxe sur les recettes brutes, également connue sous le nom de taxe sur le chiffre d’affaires, est appliquée aux ventes brutes d’une entreprise, sans déduction pour les dépenses professionnelles d’une entreprise, comme le coût des marchandises vendues. et l’indemnisation. Contrairement à une taxe sur les ventes, une taxe sur les recettes brutes est imposée aux entreprises et s’applique aux transactions interentreprises en plus des achats des consommateurs finaux, ce qui conduit à un cumul fiscal. .
L’impôt sur le revenu des sociétés est prélevé dans 44 États. Bien que souvent considéré comme un type d’impôt majeur, l’impôt sur le revenu des sociétés ne représentait que 7,07 % des recettes fiscales de l’État et 3,32 % des recettes générales de l’État au cours de l’année fiscale (FY). 2021. Et même si ces chiffres ne sont pas élevés, ils représentent une augmentation substantielle par rapport aux années précédentes. L’impôt sur le revenu des sociétés représentait 2,27 pour cent des recettes générales au cours de l’exercice 2020ce qui est plus conforme aux normes historiques.
Le Minnesota prélève le taux d’impôt sur les sociétés le plus élevé, soit 9,8 pour cent, suivi de l’Illinois (9,5 pour cent) et de l’Alaska (9,4 pour cent). Le New Jersey, qui a imposé le taux d’imposition des sociétés le plus élevé du pays, soit 11,5 % entre 2021 et 2023, a désormais le quatrième taux le plus élevé (9 %), la surtaxe d’impôt sur les sociétés de 2,5 points de pourcentage de l’État ayant expiré fin 2023. Il y a plusieurs années, l’Iowa a abandonné un taux marginal maximum de 12 pour cent (avec toutefois une déductibilité des impôts fédéraux payés) et la Pennsylvanie a commencé à réduire progressivement son taux de 9,99 pour cent jusqu’à – finalement – 4,99 pour cent.
À l’inverse, le taux forfaitaire de 2,5 pour cent de la Caroline du Nord est le plus bas du pays, suivi des taux du Missouri et de l’Oklahoma (tous deux à 4 pour cent) et du Dakota du Nord (4,31 pour cent). Huit autres États imposent des taux maximaux égaux ou inférieurs à 5 pour cent : Colorado (4,4 pour cent), Utah (4,65 pour cent), Arkansas (4,8 pour cent), Arizona et Indiana (4,9 pour cent) et Kentucky, Mississippi et Caroline du Sud (5 pour cent). .
Le Nevada, l’Ohio, le Texas et Washington renoncent à l’impôt sur le revenu des sociétés mais imposent à la place des impôts sur les recettes brutes aux entreprises, qui sont généralement considérés comme plus préjudiciables économiquement en raison de la pyramide fiscale. La pyramide fiscale se produit lorsque le même bien ou service final est imposé plusieurs fois au cours de la production. processus. Cela donne lieu à des taux d’imposition effectifs très différents selon la longueur de la chaîne d’approvisionnement et nuit de manière disproportionnée aux entreprises à faible marge. Les impôts sur les recettes brutes sont un excellent exemple de pyramidage fiscal en action. , des impacts disparates sur les entreprises à faible marge et le manque de transparence. Au Nevada et en Ohio, cependant, ces taxes sont imposées à des taux relativement bas, et cette année, l’Ohio a mis en œuvre nouveaux seuils qui exemptent de nombreuses petites entreprises de l’impôt sur les recettes brutes. Le Delaware, l’Oregon et le Tennessee imposent des impôts sur les recettes brutes en plus de l’impôt sur le revenu des sociétés, et plusieurs autres États – la Pennsylvanie, la Virginie et la Virginie occidentale – autorisent des taxes sur les recettes brutes au niveau local (mais pas au niveau de l’État). Le Dakota du Sud et le Wyoming ne prélèvent ni impôt sur le revenu des sociétés ni sur les recettes brutes, et avec la promulgation d’un budget en 2021 qui comprend la suppression progressive sur plusieurs années de son impôt sur le revenu des sociétés, la Caroline du Nord devrait les rejoindre d’ici 2030.
Vingt-neuf États et le District de Columbia disposent d’un système d’impôt sur les sociétés à taux unique. La plus grande propension aux systèmes à taux unique pour l’impôt sur les sociétés que pour l’impôt sur le revenu des particuliers. L’impôt sur le revenu des particuliers (ou impôt sur le revenu des personnes physiques) est prélevé sur les salaires, traitements, investissements ou autres formes de revenus qu’un individu ou un ménage gagne. Les États-Unis imposent un impôt sur le revenu progressif dont les taux augmentent avec le revenu. L’impôt fédéral sur le revenu a été créé en 1913 avec la ratification du 16e amendement. Bien qu’il existe depuis à peine 100 ans, l’impôt sur le revenu des particuliers constitue la plus grande source de recettes fiscales aux États-Unis, probablement parce qu’il n’existe pas de concept significatif de « capacité contributive » dans l’impôt sur les sociétés. Jeffrey Kwall, professeur de droit à la faculté de droit de l’Université Loyola de Chicago, Remarques que:
Les taux progressifs des sociétés sont inéquitables, c’est-à-dire que la taille d’une société n’a aucun rapport nécessaire avec les niveaux de revenu des propriétaires. En effet, les sociétés à faible revenu peuvent appartenir à des individus à revenus élevés, et les sociétés à revenus élevés peuvent appartenir à des individus à faibles revenus.
Un système à taux unique minimise l’incitation des entreprises à s’engager dans une planification fiscale économiquement inutile pour atténuer les dommages causés par des taux d’imposition marginaux plus élevés que certains États prélèvent comme revenu imposable. Le revenu imposable est le montant du revenu soumis à l’impôt, après déductions et exonérations. Pour les particuliers comme pour les sociétés, le revenu imposable diffère du revenu brut et est inférieur à celui-ci. se lève.
Modifications notables de l’impôt sur le revenu des sociétés par l’État pour 2024
De nombreux États ont adopté des modifications du taux d’imposition des sociétés au cours des dernières années. Les modifications suivantes du taux d’imposition des sociétés, qui sont toutes des réductions de taux plutôt que des augmentations, sont entrées en vigueur le 1er janvier 2024.
Arkansas
Ces dernières années, l’Arkansas a fait de grands progrès pour améliorer sa compétitivité fiscale en réduisant les taux d’imposition sur le revenu et en consolidant les tranches d’imposition. Ces progrès se poursuivent en 2024 avec l’élimination de la tranche supérieure d’impôt sur les sociétés de l’Arkansas. Une tranche d’imposition est la fourchette de revenus imposés à des taux donnés, qui diffèrent généralement en fonction du statut de déclaration. Dans un système d’impôt progressif sur le revenu des particuliers ou des sociétés, les taux augmentent à mesure que le revenu augmente. Il existe sept tranches fédérales d’impôt sur le revenu des particuliers ; le système fédéral d’impôt sur le revenu des sociétés est uniforme. et la réduction du taux marginal le plus élevé de 5,1 pour cent pour l’année d’imposition 2023 à 4,8 pour cent pour l’année d’imposition 2024. Ce changement est le résultat de BS 8, promulguée en septembre 2023, qui a accéléré les réductions des taux d’imposition sur le revenu des particuliers et des sociétés précédemment prévues. Avant le passage du SB 8, législation promulguée en avril 2023 a réduit rétroactivement le taux marginal d’imposition sur le revenu des sociétés le plus élevé de l’Arkansas de 5,3 à 5,1 pour cent pour 2023. Avant ces réformes, le taux marginal le plus élevé de l’Arkansas était de 5,9 pour cent en 2022, de 6,2 pour cent en 2021 et de 6,5 pour cent au cours de nombreuses années précédentes.
Iowa
Les récentes réformes fiscales globales de l’Iowa, adoptées en 2018, 2021 et 2022, se poursuivent progressivement cette année, le taux marginal d’imposition sur le revenu des sociétés le plus élevé de l’État passant de 8,4 % en 2023 à 7,1 % en 2024. En vertu de la loi actuelle, le taux d’imposition des sociétés de l’Iowa continuera de diminuer au fil du temps, sous réserve de la disponibilité des revenus, jusqu’à atteindre un taux stable de 5,5 pour cent. Ces réductions de taux ont contribué à une amélioration remarquable de la compétitivité fiscale de l’Iowa. Avant la mise en œuvre des réformes de 2018, l’Iowa avait le taux marginal d’imposition sur le revenu des sociétés le plus élevé du pays, soit 12 %.
Kansas
Le Kansas est un autre État qui a connu une réduction du taux d’imposition des sociétés au début de l’année. Le Kansas prélève ce qui est fonctionnellement un impôt sur le revenu des sociétés à deux taux, bien qu’il soit mis en œuvre sous la forme d’un taux légal fixe avec une surtaxe de 3 points de pourcentage. Une surtaxe est un impôt supplémentaire prélevé en plus d’un impôt professionnel ou individuel déjà existant et peut avoir un taux forfaitaire. ou une structure tarifaire progressive. Les surtaxes sont généralement adoptées pour financer un programme ou une initiative spécifique, tandis que les recettes provenant d’impôts à plus grande échelle, comme l’impôt sur le revenu des particuliers, couvrent généralement une multitude de programmes et de services. sur le revenu imposable des sociétés supérieur à 50 000 $. Jusqu’en 2023, le taux légal était de 4 %, ce qui signifie que les entreprises exposées à la surtaxe de 3 points de pourcentage payaient un taux marginal maximum de 7 %. À partir de 2024, le taux légal a été réduit à 3,5 pour cent, ce qui signifie que le taux marginal le plus élevé pour les entreprises exposées à la surtaxe de 3 points de pourcentage est désormais de 6,5 pour cent. Ce changement est le résultat d’un projet de loi incitatif au développement économique adopté en 2022 qui exige une réduction de 0,5 point de pourcentage du taux légal pour toute année au cours de laquelle le secrétaire au Commerce du Kansas certifie qu’une entreprise qualifiée a commencé la construction d’une installation commerciale qualifiée au Kansas au cours de l’année précédente, destinée à lier les réductions de taux à l’attraction réussie de grandes entreprises. de nouvelles entreprises pour l’État.
Nebraska
Le Nebraska a fait de la réforme fiscale favorable à la croissance une priorité ces dernières années et est en train de réduire progressivement son impôt sur le revenu des sociétés à un taux fixe de 3,9 % d’ici 2027. Au 1er janvier 2024, le taux marginal d’imposition sur le revenu des sociétés le plus élevé a connu une baisse significative. réduction de 7,25 à 5,84 pour cent, atteignant cet objectif de taux marginal maximum trois ans plus tôt que prévu initialement. C’est le résultat de LB754, promulguée en mai 2023, qui a accéléré les réductions précédemment adoptées de l’impôt sur le revenu des sociétés et des particuliers du Nebraska. L’année prochaine, le taux d’imposition des sociétés du Nebraska devrait passer d’un impôt à deux taux à un impôt forfaitaire de 5,2 %, et le taux forfaitaire devrait diminuer à 4,55 % en 2026 et à 3,99 % en 2027.
New Jersey
Après avoir été en vigueur pendant six ans, la surtaxe temporaire de 2,5 points de pourcentage de l’impôt sur les sociétés du New Jersey a pu expirer à la fin de 2023, ce qui a entraîné une réduction du taux marginal d’imposition sur le revenu des sociétés le plus élevé du New Jersey de 11,5 % en 2023 à 9 %. en 2024. Auparavant, ce supplément s’appliquait aux revenus d’entreprise dépassant 1 million de dollars. En conséquence, le New Jersey est passé du taux marginal d’imposition sur le revenu des sociétés le plus élevé du pays en 2023 au quatrième plus élevé cette année.
Pennsylvanie
Le taux d’imposition net des sociétés en Pennsylvanie reste sur une trajectoire descendante, passant de 8,99 % en 2023 à 8,49 % en 2024. Ce changement est le résultat de HB1342promulguée en juillet 2022, qui a réduit le taux de 9,99 pour cent en 2022 à 8,99 pour cent en 2023 et prescrit des réductions futures de 0,5 point de pourcentage chaque année jusqu’à ce que le taux atteigne 4,99 pour cent en 2031.
Modifications rétroactives
En plus de ces changements en janvier 2024, le taux d’imposition des sociétés de l’Utah a été réduit de 4,85 à 4,65 pour cent, avec effet rétroactif au 1er janvier 2023, en raison de HB 54, promulguée en mars 2023, après notre précédente édition de cette publication. Cela fait suite à une législation similaire qui a été adoptée en 2022 pour réduire le taux d’imposition des sociétés de 4,95 à 4,85 pour cent, avec effet rétroactif au 1er janvier 2022.
Taux d’impôt sur le revenu des sociétés pour 2024
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2024-01-23 11:00:00
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