Véhicules électriques et hybrides : Fiscalité

L’article traduit est ci-dessous :

Pour encourager l’électromobilité et l’hybride, le législateur a mis en place divers avantages fiscaux. L’utilisation de véhicules de service électriques ou hybrides implique des particularités fiscales régies par le code de l’impôt sur le revenu (EStG), le code de la taxe sur la valeur ajoutée (UStG) et la loi sur l’impôt commercial (GewStG).

Informations pratiques !

Les allègements fiscaux visent à encourager l’utilisation de véhicules électriques et hybrides. Il est essentiel de connaître les différentes réglementations et allègements fiscaux.

L’EStG concerne l’évaluation de l’avantage en nature pour usage privé et l’amortissement. L’UStG régit le traitement de la TVA, notamment la déduction de la taxe préalable et le prélèvement pour usage privé. Des ajouts aux taux de location en vertu du GewStG doivent être pris en compte, affectant l’assiette de l’impôt commercial.

Traitement fiscal des véhicules électriques et hybrides selon l’EStG

Pour l’imposition des trajets privés, deux méthodes d’évaluation sont possibles :

la méthode du « 1 % du prix catalogue brut »
la méthode du « journal de bord » (preuve individuelle du kilométrage et des coûts).

La règle du 1 % du prix catalogue brut distingue la division par quatre et la division par deux de l’assiette de calcul. Selon cette règle, le prix catalogue brut d’un véhicule d’entreprise sans émissions (électrique) n’est pris en compte qu’à 25 %. Ceci s’applique si le prix catalogue brut national, y compris les équipements spéciaux, ne dépasse pas 70 000 €. Si le prix catalogue dépasse cette limite, une division par deux de l’assiette de calcul ou de l’amortissement est envisagée. Selon la méthode du « journal de bord », et dans les mêmes circonstances, le coût d’acquisition du véhicule électrique est également pris en compte à seulement 25 % (ou 50 %).Pour la promotion des véhicules hybrides, certaines conditions doivent être remplies. Le véhicule doit :

avoir une émission de dioxyde de carbone maximale de 50 grammes par kilomètre parcouru ou
avoir une autonomie en utilisant uniquement le moteur électrique

d’au moins 60 kilomètres pour une acquisition avant le 1er janvier 2025 ou
d’au moins 80 kilomètres pour une acquisition après le 31 décembre 2024.La date de livraison est généralement déterminante pour vérifier l’autonomie minimale,la date de commande n’étant pas pertinente.

Les réglementations relatives au traitement fiscal des véhicules électriques et hybrides sont valables jusqu’au 31 décembre 2030.

Un changement de méthode est exclu au cours d’une même année civile. La seule exception concerne le changement de véhicule de service en cours d’année.

Comme pour la division par deux ou par quatre de l’assiette de calcul pour l’application de la règle du prix catalogue pour les véhicules électriques et hybrides rechargeables, l’amortissement à prendre en compte est également réduit en conséquence avec la méthode du journal de bord. Les mêmes règles s’appliquent en matière d’autonomie ou d’émissions de dioxyde de carbone pour les véhicules hybrides. Ceci s’applique également au durcissement en cas d’acquisition à partir de 2025.

Les coûts de l’électricité fournie par l’employeur à titre gratuit ou à prix réduit et exonérée d’impôt, ne sont pas pris en compte dans le calcul des dépenses totales occasionnées par le véhicule.

L’utilisation de véhicules électriques et hybrides est fiscalement très avantageuse. Le législateur souhaite ainsi inciter fiscalement à l’utilisation de ces types de véhicules.

Traitement fiscal des véhicules électriques et hybrides selon l’UStG

Si un entrepreneur acquiert un véhicule pour l’utiliser à des fins professionnelles et privées, il peut l’affecter totalement, partiellement ou pas du tout à son entreprise. Une déduction de la taxe préalable n’est possible que dans la mesure où il a effectivement affecté le véhicule à l’entreprise. Si le véhicule est affecté à l’entreprise, l’utilisation privée du véhicule doit être soumise à l’imposition d’une valeur prélevée à titre gratuit.L’administration fiscale précise que les avantages fiscaux pour les véhicules électriques ou hybrides ne s’appliquent pas à la TVA. La réduction de l’application de la règle du 1 % du prix catalogue brut à 0,5 % ou 0,25 % n’est pas prise en compte dans le calcul de l’assiette de la TVA, dans la mesure où la règle du 1 % du prix catalogue brut s’applique. L’assiette de calcul pour la TVA est toujours de 1 % avec la méthode forfaitaire.

Il n’y a pas d’allègements pour la TVA concernant l’utilisation de véhicules électriques et hybrides.

Ajouts selon le § 8 GewStG

certains montants doivent être ajoutés au bénéfice d’une entreprise commerciale. Cela concerne par exemple un quart de la somme d’un cinquième des loyers et baux (y compris les taux de location) pour l’utilisation de biens meubles de l’actif immobilisé, comme une voiture de tourisme ordinaire.

Un ajout des taux de location pour les véhicules n’est à effectuer qu’à moitié pour les véhicules à propulsion exclusivement électrique et les véhicules hybrides rechargeables, si le véhicule a une émission de dioxyde de carbone maximale de 50 grammes par kilomètre parcouru ou si l’autonomie du véhicule en utilisant uniquement le moteur électrique est d’au moins 80 kilomètres (60 km pour les contrats antérieurs au 1er janvier 2025).

Avantages Fiscaux Véhicules Électriques et Hybrides en 2025

Le législateur met en place des avantages fiscaux pour encourager l’électromobilité et les véhicules hybrides.Ces avantages concernent l’impôt sur le revenu (EStG), la TVA (UStG) et l’impôt commercial (GewStG).

Impôt sur le Revenu (EStG) : Avantages pour Véhicules Électriques et Hybrides

Deux méthodes existent pour l’imposition des trajets privés : la méthode du “1% du prix catalog brut” et la méthode du “journal de bord”.

Véhicules Électriques:

Méthode 1%: Pour un prix catalogue ≤ 70 000€, le prix est pris en compte à 25%. Au-dessus, il est pris en compte à 50%.

Méthode Journal de Bord: Le coût d’acquisition est pris en compte à 25% (ou 50% si le prix catalogue > 70 000€).

Amortissement: L’amortissement est réduit proportionnellement (25% ou 50%).

Véhicules Hybrides:

Pour bénéficier des avantages, le véhicule doit :

Émettre ≤ 50g de CO2/km OU

* avoir une autonomie électrique ≥ 60 km (avant 01/01/2025) ou ≥ 80 km (après 31/12/2024).La date de livraison est déterminante.

Les réglementations sont valables jusqu’au 31 décembre 2030. Le changement de méthode est unfeasible pendant une année civile, sauf changement de véhicule. L’électricité fournie par l’employeur est exonérée d’impôt.

TVA (UStG) : Pas d’Allègements Spécifiques

Les avantages fiscaux pour les véhicules électriques et hybrides ne s’appliquent pas à la TVA. L’assiette de la TVA reste à 1% avec la méthode forfaitaire. Il n’y a pas d’allégement spécifique pour la TVA.

impôt Commercial (GewStG) : Réduction des Ajouts aux taux de Location

Pour les véhicules électriques et hybrides rechargeables (≤ 50g CO2/km ou autonomie ≥ 80km (60km avant 01/01/2025)), l’ajout aux taux de location selon le §8 GewStG est réduit de moitié.

Tableau Récapitulatif

| Type de Véhicule | EStG (1% méthode) | EStG (Journal de Bord) | UStG | GewStG |

|————————|———————————|—————————–|————————–|—————————–|

| Électrique (≤70 000€) | Prix catalogue à 25% | Coût d’acquisition à 25% | 1% | Ajout taux location x 0.5 |

| Électrique (>70 000€) | Prix catalogue à 50% | Coût d’acquisition à 50% | 1% | Ajout taux location x 0.5 |

| Hybride (critères remplis) | Réduction selon critère CO2/autonomie | Réduction selon critère CO2/autonomie | 1% | Ajout taux location x 0.5 |

| autres | Pas d’avantage particulier | Pas d’avantage particulier | 1% | Ajout taux location complet |

FAQ

Q: Puis-je changer de méthode de calcul (1% ou journal de bord) durant l’année? R: Non, sauf changement de véhicule.

Q: L’électricité fournie par l’employeur est-elle imposée? R: Non.

Q: Y a-t-il une réduction de TVA pour les véhicules électriques ou hybrides? R: Non.

Q: Quelle date est déterminante pour l’autonomie minimale des véhicules hybrides? R: La date de livraison.